DPO0P'DE'1PS0QQ'E《公共经济（财政）学：原理与模型》第11章税收的转嫁与归宿第11．2节税收转嫁与归宿：局部均衡分析局部均衡分析，是假定其他市场一切条件不变的情况下，研究税收对于某一特定市场供需变化的影响。11．2．1供求弹性对税收转嫁与归宿的影响(1)供给弹性对税收转嫁与归宿的影响供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。供给弹性的强弱，可以分为四种情形：供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。其中P代表价格，S代表供给，D代表需求。供给弹性由弱到强，在图形上表现为S曲线的斜率变化。斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。图11．1供给完全无弹性（0弹性）时的税收转嫁：全部Backward'1QDPO0P'SE'1PS0QQ'E'1PD'1QPO0P'DES0QQ'E图11．1表示供给完全无弹性，供给曲线S与横轴垂直。D与S相交于正，形成均衡价格P0和均衡数量Q0，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为Q0。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。图11．2供给完全有弹性时的税收转嫁:全部Forward图11．2表示供给完全有弹性。供给曲线S是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于E和E'垂直距离，即等于政府征税的数额T。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。D'1QPO0P'DE'1PS0QQ'E图11．3供给弹性较小时的税收转嫁:大部Backward图11．3表示供给弹性较小。税前价格为P0，税后价格为P1'，税前产量为Q0，税后产量下降到Q1'，但总体来说，是P0P1'/OP0>Q0Q1'/OQ0，这表明生产量的减少幅度小于价格相对下降的幅度。所以税收不易向前转嫁，而向后转嫁的可能性较大。图11．4供给弹性较大时的税收转嫁:大部Forward图11．4表示供给弹性较大。政府征税后，因价格不能相应提高而造成相对价格下降，征税前后的价格差额为P0P1'，产量变化额为Q0Q1'，但P0P1'/P0O>Q0Q1'/Q0O。这说明，在供给弹性较大的情况下，生产量减少的幅度大于价格相对下降的幅度，所以税收易于向前转嫁。(2)需求弹性对税收转嫁与归宿的影响所谓需求弹性，是指商品或生产要素的需求量对于市场价格升降所作出的反应程度。需求弹性的强弱，也可分为四种情形：需求完全无弹性，需求弹性较小，需求弹性较大，需求完全有弹性。现分别用四个图来反映当政府征税时需求弹性变化的四种情形。仍以P代表价格，S代表供给，D代表需求。需求弹性不同，对政府征税的反应也不一。DPO0P'S'1PS0QQPO0P'SES0QQ'ED'Q总体来说，斜率越大，表示需求越缺乏弹性，越容易向前转嫁；斜率越小，表示需求越富有弹性，越容易向后转嫁。图11．5需求完全无弹性（0弹性）时的税收转嫁：全部Forward图11．5表示需求完全无弹性。需求曲线D与横轴垂直，政府征税后，商品或生产要素价格提高的数额与所征税额T一样。税前税后价格发生变化，但购买量不受影响。由此说明，在需求根本没弹性的情况下，税收完全可以向前转嫁，即转嫁给购买者。图11．6需求完全有弹性时的税收转嫁:全部BackwardDPO0P'SE'1PS0QQ'E'QDPO0P'SE'1PS0QQ'E'Q图11．6表示需求完全有弹性。需求曲线D是一条与横轴平行的线。政府征税后，供给曲线向上移动，与D在E'相交，均衡价格仍为P0，但均衡数量却减少至Q'。这表明，纳税人不能通过提高价格的方式向前转嫁，而只能向后转嫁。图11．7需求弹性较小时的税收转嫁:大部Forward；小部Backward图11．7表示需求弹性较小。需求曲线较为陡峭，斜率大。政府征税后，价格上升。税前税后价格差为P0P'，销售量差为Q0Q'，但Q0Q'/Q0O
