2010年注会《财管》知识点总结：财务报表分析(2)2010年注册会计师《财务成本管理》科目第二章财务报表分析一、财务报表分析的意义目的财务报表分析的目的是将财务报表数据转换为有用的信息，帮助报表使用人改善决策。体系财务报表分析体系由以下四个部分组成：经营战略分析、会计分析、财务分析和前景分析。本章主要讨论财务分析的有关内容。意义与其他分析相比，财务分析即是过去财务活动的总结，又是未来财务预测的前提，在财务管理循环中起着承上启下的重要作用。使用者权益投资者；债权人；治理层和管理层；政府；注册会计师；供应商；客户；员工。一般步骤（1）明确分析目的；（2）收集有关信息；（3）根据分析目的重新组织整理；（4）深入研究各部分的特殊本质；（5）进一步研究各部分的相互关系；（6）解释结果，提供决策有用信息。原则（1）全面性原则；（2）客观性原则；（3）相关性原则；（4）可比性原则；（5）灵活性原则。二、财管报表分析的方法财管报表分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。（一）趋势分析法含义趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果和现金流量变动趋势的一种方法。分析方式具体运用有三种方式：重要财务指标的比较、财务报表的比较、财务报表项目构成的比较。优点简便、直观应注意的问题（1）用于对比的不同时期（或不同企业）的指标，在计算口径上必须一致。（2）剔除偶发性项目的影响，使用分析的数据反映正常的经营状况。（3）运用例外原则，重点分析某项有显著变动的指标，研究其变动原因，以采取对策，趋利避害。（二）比率分析法含义是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。类型构成比率构成比率=某个组成部分数值/总体数值*100%，又称结构比率，反映了部分与总体的关系。如：企业资产中流动资产、固定资产、无形资产占资产总额的百分比（即资产构成比率）效率比率效率比率=所得/所费*100%，反映了投入与产出关系。如：将利润项目与营业成本、营业收入、资本金等项目加以对比，可计算出成本利润率、营业净利率和资本金利润率等利润率指标。相关比率相关比率=某一指标/另一相关指标*100%，反映有关经济活动的相互关系，分子与分母是相关而有不同的项目加以对比。如：资产负债率、流动比率等优点计算简便，计算结果比较容易判断；不仅可以在不同规模企业间比较，而且也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。应注意的问题（1）对比项目的相关性；（2）对比口径的一致性。（三）因素分析法含义是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。具体分析方法连环替代法设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为：报告期（实际）指标R1＝A1×B1×C1基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行：基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0（1）第一次替代A1×B0×C0（2）第二次替代A1×B1×C0（3）第三次替代R1＝A1×B1×C1（4）（2）－（1）→A变动对R的影响（3）－（2）→B变动对R的影响（4）－（3）→C变动对R的影响把各因素变动综合起来，总影响：△R＝R1－R0差额分析法用下面公式直接计算各因素变动对R的影响：（A1－A0）×B0×C0→A变动对R的影响A1×（B1－B0）×C0→B变动对R的影响A1×B1×（C1－C0）→C变动对R的影响注意的问题差额分析法是连环替代法的一种简化形式，两种方法得出来的结论是一致的。采用时，就注意以下问题：（1）因素分解的关联性（2）因素替代的顺序性（3）顺序替代的连环性（4）计算结果的假定性三、财务比率分析（一）短期偿债能力比率短期偿债能力比率净营动资本净营运资本＝流动资产—流动负债＝长期资本—长期资产（非流动资产）净营运资本配置比率营运资本配置比率＝营运资本/流动资产＝（流动资产—流动负债）/流动资产＝1—1/流动比率流动比率流动比率＝流动资产/流动负债速动比率货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项称为速动...
