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常用会计分录大全( 39页)VIP免费

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第三章投资1.短期投资①购入借:短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷:银行存款其他货币资金注:收到购入时的现金股利、债券利息借:银行存款贷:应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借:银行存款/现金贷:短期投资-股票/债券X③转让、出售借:银行存款短期投资跌价准备-股/债X贷:短期投资-股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益-出售股/债X]2、长期股权投资投资(1)取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资(见后)(2)成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资-企业ii属于投资后的借:应收股利贷:投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算)借:应收股利贷:投资收益-股利收入[长期股权投资-企业]在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借:长股权投资企业投资贷成本贷:银行存款––借:[长期股权投资企业股投差额––]贷:[长股权投资企业投资成本––]ii摊销借:投资收益股权投资差额摊销–贷:长期股权投资企业股权投资差额––借:长期股权投资企业股权投资差额––贷:资本公积-股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借:长期股权投资企业损益调整––贷:投资收益股权投资收益–ii被投资单位宣告分派股利时借:应收股利企业(实际数)–贷:长股权投资企业损益调整––II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借:投资收益股权投资损失–贷:长股权投资企业损益调整––注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时借:长期股权投资企业损益调整––(确认的损益-未减记的)贷:投资收益股权投资收益–④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借:长股权投资企业股权投资准备––贷:资本公积股权投资准备–(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”(4)成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借:长期股权投资企业–贷:长期股权投资企业投资成本––长股权投资企业损益调整––II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借:应收股利贷:长期股权投资企业–ii属于尚未记入投资账面价值的借:应收股利带:投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。借:长期股权投资企业–贷:投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借:长期股权投资企业投资成本––200企业股权投资差额––1企业损益调整––5企业股权投资准备––2贷:长期股权投资企业(帐面余额)–205利润分配-未分配利润(累计影响数)1资本公积股权投资准备–2ii追加投资时借:长期股权投资企业投资成本––302贷:银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302借:长期股权投资企业股投差额––2贷:长股权投资企业投资成本––2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借:长期股权投资企业投资成本––7贷:长期股权投资企业损益调整––5企业股权投资准备––2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法(5)短期投资划转为长期投资借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)短期投资跌价准备投资收益贷:短期投资(6)长期股权投资的处置①损益的确认借:银行存款长期股权投资减值准备贷:长...

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