常用会计分录大全( 39页)VIP免费

第三章投资1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2、长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款––借：[长期股权投资企业股投差额––]贷：[长股权投资企业投资成本––]ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销–贷：长期股权投资企业股权投资差额––借：长期股权投资企业股权投资差额––贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整––贷：投资收益股权投资收益–ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）–贷：长股权投资企业损益调整––II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失–贷：长股权投资企业损益调整––注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整––（确认的损益－未减记的）贷：投资收益股权投资收益–④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备––贷：资本公积股权投资准备–（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业–贷：长期股权投资企业投资成本––长股权投资企业损益调整––II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业–ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业–贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本––200企业股权投资差额––1企业损益调整––5企业股权投资准备––2贷：长期股权投资企业（帐面余额）–205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积股权投资准备–2ii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本––302贷：银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资企业股投差额––2贷：长股权投资企业投资成本––2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本––7贷：长期股权投资企业损益调整––5企业股权投资准备––2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置①损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长...