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6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下：借：长期股权投资2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340借：主营业务成本1950存货跌价准备150贷：库存商品2100（2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2340－300×70%=2130（万元）2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70%-300×70%=-140（万元）所以，应恢复投资成本140万元。2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2130－（-140）=2270（万元）长期股权投资的可收回金额为1500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。应计提减值准备=2270－1500=770（万元）②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830=2102.34（万元）账面价值=8000－5248.36=2751.64（万元）可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。应计提的减值准备=2751.64－2102.34=649.30（万元）③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。无形资产应计提减值准备=（190－100）－30=60（万元）编制会计分录如下：借：资产减值损失1479.30贷：长期股权投资减值准备770投资性房地产减值准备649.30无形资产减值准备60（注：分录中单位为万元）7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。应收账款：2008年年初“坏账准备”科目的余额=2000×10%=200（万元）2008年年末计提坏账准备前“坏账准备”科目已有的余额=200－50+30=180（万元）而2008年年末“坏账准备”科目应有的余额为250万元（2500×10%），所以，2008年应计提的坏账准备=250－180=70（万元）借：资产减值损失70贷：坏账准备70存货：X产品有合同部分的可变现净值=200×1.2－200×0.15=210（万元）成本=200×1=200（万元）故该部分不用计提跌价准备。无合同部分的可变现净值=300×1.1－300×0.15=285（万元）其成本=300×1=300（万元）故X产品存货跌价准备应有余额=300－285=15（万元）计提跌价准备前已有的余额=45－40=5（万元）X产品应计提存货跌价准备10万元。借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10固定资产：2007年12月31日甲设备计提减值准备后的账面价值=600－600÷（8×12）×26－68=369.5（万元）2008年12月31日甲设备的可收回金额为245.6万元。账面价值=369.5－369.5÷5=295.6（万元）所以，2008年12月31日甲设备应计提减值准备=295.6－245.6=50（万元）借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备50无形资产：2008年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值=300×0.9346＋450×0.8734＋350×0.8163＋200×0.7629=1111.70（万元）因此，该项无形资产的可收回金额为1200万元。该无形资产的账面价值=2700－2700÷8×4＝1350（万元）所以，应计提减值准备=1350－1200=150（万元）借：资产减值损失150贷：无形资产减值准备150（2）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。2008年A公司的应纳税所得额＝（3000―70―10―50―150）＋（70＋10＋50＋150）＝3000（万元）应交税费=3000×25%=750（万元）分析当期暂时性差异发生额。应收账款项目：在2007年年末的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，可抵扣暂时性差异余额为200万元；2008年年末其账面价值为2250万元，计税基础为2500万元，可抵扣暂时性差异余额为250万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为50万元。存货项目：在2007年年末的账面价值为4455万元，计税基础为4500万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2008年末其账面价值为485万元，计税基础为500万元，可抵扣暂时性差异余额为15万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为－30万元。固定资产项目：在2007年年末的账面价值为369.5万元，计税基础为437.5万元，可抵扣暂时性差异余额为68万元；2008年年末其账面价值为245.6万元，计税基础为362.5万元，可抵扣暂时性差异余额为116.9万元...