为指导和规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，满足高新技术企业认定管理工作的需要，我会制定了《高新技术企业认定专项审计指引》，现予以印发，并自印发之日起施行。中国注册会计师协会二○○八年十一月十二日高新技术企业认定专项审计指引目录第一章总则一、制定目的与依据二、相关定义三、申报企业管理层的责任四、注册会计师的责任五、职业道德要求六、职业怀疑态度七、审计目标八、总体要求九、合理保证十、适用范围第二章初步业务活动一、初步业务活动的目的（一）初步业务活动的基本要求（二）接受委托时应当考虑的事项二、初步业务活动的内容三、业务约定书（一）签订专项审计业务约定书的总体要求（二）专项审计业务约定书的内容第三章计划审计工作一、总体审计策略（一）审计范围（二）审计时间（三）审计方向（四）审计资源调配二、具体审计计划（一）研究开发费用支出（二）高新技术产品（服务）收入三、更改审计计划第四章风险评估一、了解申报企业及其环境（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（二）申报企业的性质（三）申报企业对会计政策的选择与运用（四）申报企业的目标、战略以及相关经营风险（五）申报企业财务业绩的衡量与评价二、评估重大错报风险（一）识别和评估重大错报风险的程序（二）识别与评估申报明细表层次的重大错报风险（三）识别与评估认定层次重大错报风险（四）内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响（五）需要特别考虑的重大错报风险（六）考虑与特别风险相关的控制（七）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险第五章了解内部控制一、内部控制要素（一）控制环境（二）风险评估过程（三）信息系统与沟通（四）控制活动（五）对控制的监督二、了解和评价与研究开发费用相关的控制活动和信息系统（一）了解业务流程的主要步骤（二）确定错报可能发生的环节（三）了解和识别相关控制（四）执行穿行测试三、了解与高新技术产品（服务）收入相关的控制活动和信息系统（一）了解业务流程的主要步骤（二）确定错报可能发生的环节（三）了解和识别相关控制（四）执行穿行测试第六章对研究开发费用实施的进一步审计程序一、控制测试（一）一般要求（二）控制测试的程序二、实质性程序（一）一般要求（二）审计目标和实质性程序第七章对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序一、控制测试（一）一般要求（二）控制测试的程序二、实质性程序（一）一般要求（二）审计目标和实质性程序第八章专项审计报告一、完成审计工作二、专项审计报告的要素（一）标题（二）收件人（三）引言段（四）管理层的责任段（五）注册会计师的责任段（六）说明段（七）审计意见段（八）编制基础及使用限制段（九）注册会计师的签名和盖章（十）会计师事务所的名称、地址及盖章（十一）报告日期三、专项审计报告的类型（一）无保留意见的专项审计报告（二）带强调事项段的专项审计报告（三）保留意见的专项审计报告（四）否定意见的专项审计报告（五）无法表示意见的专项审计报告四、出具专项审计报告的特殊考虑（一）专项审计报告不应后附整套财务报表（二）对年度财务报表审计报告的特殊考虑第九章附则附录1：专项审计业务约定书参考格式附录2：专项审计报告参考格式附录3：研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式第一章总则一、制定目的与依据为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，增强申报企业财务信息的可信度，满足高新技术企业认定管理工作的需要，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》，制定本指引。二、相关定义本指引所称高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。本指引所称申报企业，是指拟向有关部门申请进行高新技术企业认定的被审计单位。本指引所称高...
