流动负债与或有事项VIP专享VIP免费

第13章流動負債與或有事項一、負債的意義：1.依SFAC第六號觀念公報，FASB對負債之定義如下：一個特定個體，由於過去之交易或事項而於目前所負的義務，必須於未來移轉資產或提供勞務於其他個體，而可能犧牲未來之經濟利益。茲舉例如下：負債發生之原因借方科目賒購存貨存貨（資產）簽發票據償還應付帳款應付帳款（負債）宣告現金股利保留盈餘（股東權益）機器設備維修維修費用（費用）訴訟訴訟損失（損失）客戶訂購雜誌現金（資產，客戶預付）2.負債可以分為流動負債、長期負債和其他負債三種。流動負債是指必須於一年或一個營業週期(以較長者為準)到期之負債。流動負債一般按其到期值作為入帳基礎。流動負債舉例如下：(1)應付帳款(2)短期應付票據(3)應付現金（財產）股利(4)相對於某些費用之應計負債(5)存入保證金（ReturnableDeposit）(6)預收收入(7)估計負債（如：各項稅負、薪資等）(8)長期負債一年內到期部分3.流動負債依其不確定性之程度，可以分為：(1)確定性流動負債(Determinablecurrentliabilities)(2)或有負債(Contingentliabilities)二、確定性流動負債有關(1)負債發生的事實(2)金額均無不確定性。包括：1.應付帳款：指用賒購商品、原料或勞務而發生之負債。此類負債應注意交貨條件（起運點或目的地交貨）以防漏列，及付款條件（商業折扣）等。(1)起運點交貨：貨物運出供應商之倉庫時，所有權即屬於買方，應認列應付帳款。(2)目的地交貨：等收到貨品之後才認列應付帳款。2.應付票據：指於約定日期支付一定金額之書面承諾。應付票據包括：(1)商業本票：A.購貨而簽發之本票通常不附息，，且通常在一年以內，再加上其開立次數相當頻繁，因此可按到期值入帳。B.因借款而簽發之票據，不論期間長短，應按現值入帳。例：甲公司於10月1日簽發面值$100,000，一年期，不附息之票據向銀行貼現，得款$91,000分錄如下：10/1現金91,000應付票據折價9,000應付票據10,00012/31利息費用2,250應付票據折價2,250(Discountonnotespayable)3.長期負債一年內到期部份(1)長期負債一年內到期部份應轉為流動負債，未到期部份則仍列為長期負債。(2)債權人提示須於一年內償還之長期負債。(3)債務人違反貸款協議，致債權人要求提早於一年內償還者。但不包括：(1)將動用償債基金予以償還者;(2)將再融資或發行新債償還者;(3)將轉換為股本者。4.預期再融資之短期債務FASB第六號財務準則公報規定，企業若同時符合下列二項條件，則可將短期負債改分類為長期負債：(1)企業必須有意圖將短期債務作長期性之再融資。(2)企業必須舉證其有能力完成此項長期性之再融資。◎舉證能力係指：A.在資產負債表日之後，但在財務報表發佈以前，企業已經發行長期債務或權益證券，實際將短期債務再融資。B.在資產負債表發佈前，即將與他人簽訂融資協議,明確允許企業得依既定條件，將該項短期債務作長期性之再融資。◎若企業是以其已簽訂之融資合約作為有能力完成長期性再融資之舉證，則該融資合約必須同時符合下述三項條件：A.該融資合約為不可撤銷之合約，且合約期間必須超過公司之正常營業週期或一年(以較長者為準)。B.在資產負債表日及其發佈日，公司均不得有違反合約規定之情事。C.放款人或投資人應有足夠之財務能力履行合約。◎此外，從流動負債轉列長期負債的金額：A.不得超過融資合約所定可以再融資之金額。B.若因融資合約所定之限制，以致無法取得清償短期債務所需之全部金額，則轉列長期負債之金額應根據限制條件而調整。C.若再融資金額隨著將來之情況變動，則轉列長期負債金額不得超過預期可再融資之最低估計金額。例：C公司和銀行簽訂一項融買合約，其融資額度訂為應收帳款餘額之80%，預期下一會計年度應收帳款最高餘額為$1,700,000最低為$900,000則可轉列長期負債之金額為$900,000×80%＝720,0005.應付股利(1)應付現金股利：董事會決議通過後，於宣告日正式列帳。(2)累積特別股股利：未經宣告即非負債，但須揭露。(3)股票股利：是保留盈餘、股本和資本公積等合計科目之調整，不列為負債。6.存入保證金(ReturnableDeposits)向顧客或員工收取的保證金，以保證契約或勞務之履行。7.預收收入馬拉公司以$50賣了10,000...