内外资企业所得税改革效果分析*——动态递推可计算一般均衡分析程凌（清华大学经济管理学院）摘要：2008年1月1日实施的新企业所得税法对在我国境内设立的内、外资企业实行统一的企业所得税税率。本文建立了一个动态递推可计算一般均衡模型，分析这一税收政策变化所带来的影响。模型分析结果表明，在政策变化当年，未对除政府盈余外的其它经济变量带来较大冲击。在动态递推期内，模拟情形下政府盈余与基准情形相比逐渐减小。尽管影响程度有限，但税收政策变化在递推期内降低了投资，提高于消费，有利于促进我国经济增长方式转变。最后，对于居民福利和宏观经济而言，企业所得税政策变化后，为保持政府财政盈余不变，消费税变化是较生产税和增值税更有利的一种选择。关键词：可计算一般均衡递推动态企业所得税改革社会福利TheAnalysisonEffectsofEnterprises’IncomeTaxReforminChina:AnalysisBasedonRecursiveDynamicCGEAbstract:Thenewenterprises’incometaxlawcomesintoeffectssinceJanuary,2008whichcarryouttheunifiedincometaxratestohomeandforeign-fundedenterprisesinChina.Arecursivedynamiccomputablegeneralequilibriummodelisestablishedinthispapertoanalyzetheimpactscausedbythisreform.Resultsshow,itdoesn’tbringgreatshockstotheeconomyexceptthebalanceofgovernmentalfinanceinthereformyear,andthegapofthisbalancebetweenbaselineandsimulationdecreasesyearbyyear.Thetaxreformdecreasesinvestmentsandincreasesconsumptionsinthesimulationperiod,whichmeansit’shelpfultochangegrowthpatternofeconomyofChina.Finally,inordertokeepthebalanceofgovernmentalfinanceasthelastyear,comparedwithproductiontaxandVAT,consumptiontaxisapreferablechoiceforsocialwelfareimprovementandeconomyifotherindirecttaxesareallowedtoadjust.Keywords:CGE;Recursivedynamic;Enterpriseincometaxreform;SocialwelfareJELClassification:D580,E290程凌，清华大学经济管理学院博士研究生电话:010-51534563手机:13241856090通讯地址：清华大学紫荆14#—726B邮编：100084Email:chengling05@mails.tsinghua.edu.cn*程凌，男，出生年月：1977年4月，职务：博士研究生，工作单位：清华大学经济管理学院。第5组：财政、税收、投资、贸易文章字数：11，458字所得税在我国税收体系中占有重要的地位，其中又以企业所得税为主。我国1994年税收制度改革以来，企业所得税在历年税收中的比重大致维持在15%左右。1994年税收改革对外资企业普遍给予各种优惠，企业所得税优惠是其中重要内容之一。因此，我国企业所得税大部分来自内资企业，外资企业所得税对税收总量贡献约2.1%左右。2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法（草案）》对企业所得税征收进行了新的规定，其中最为重要的内容之一就是取消了外资企业所得税优惠政策，而代之实行统一的企业所得税率。对于税收政策的变化，人们自然而然提出的问题包括：政策变化将对税收总量及财政盈余影响如何；对外商投资会产生何种影响；以及会对经济增长、固定投资、消费、就业等影响如何……对于包括上述一系列问题在内的回答和思考，正构成了本文研究的出发点。研究方法的选择取决于研究问题的需要以及方法论的特点。本文选择可计算一般均衡理论（CGE,ComputableGeneralEquilibrium）作为研究方法论。其原因在于：首先，任何政策的变化将对多个经济部门带来直接或间接影响，其影响具有全局性。同时，政策变化会对未来产生后续影响；其次，CGE分析框架可以并且要求建立多部门、多居民组之间的相互联系。该特点有利于对政策变化进行分析和评价，并被证明是一种有效的政策分析工具。因此，本文建立了一个动态递推可计算一般均衡模型，分析税收政策变化所带来的影响。一、主要文献综述尽管一般均衡理论早已提出，但是以该理论为基础的CGE应用研究是在1960年代以后，主要应用领域集中在贸易政策和财政税收政策方面。自从Harberger（1959,1962）较早将CGE应用于税收政策分析研究之后，经过几十年的发展，对税收CGE的研究逐渐从理...
