内部控制操作标准手册VIP免费

目录目录..................................................................2新奥燃气控股有限公司财务咨询项目2004年10月内部控制操作标准手册（V3.0）第一章总论...........................................................31序言................................................................32目标.................................................................43文件................................................................44过程................................................................45责任................................................................56舞弊................................................................56.1舞弊............................................................56.2对舞弊的威慑和预防...............................................56.3舞弊的检查和报告.................................................67制定与修订..........................................................68控制标准的例外.......................................................6第二章内部控制标准...................................................71导论.................................................................72控制矩阵............................................................73一般控制标准.........................................................8第三章具体流程控制标准..............................................101销售与收入业务流程..................................................101.1液化气销售与收款流程...........................................102采购与付款流程.....................................................292.1液化气采购及付款流程............................................29第一章总论1序言●内部控制标准的产生，以文件的形式证明新奥始终不渝地遵循适用的法律和规定，实行可靠的经营和财务报告制度，以及保证本公司业务活动和记录的完整。"新奥内部控制制度"及与之相关的外部环境的概述如下：内部控制与外部环境的关系●此版是新奥内部控制手册的第一版，目的是向新奥燃气各成员公司传达内部控制标准和准则。标准应定期评估修改，旨在保证控制标准符合不断变化的商业环境，新制定的法律规定以及计算机技术和应用带来的变化。2目标良好的内部控制是实现我们的主要战略目标之根本。本手册的目标：旨在保证所有成员公司具备基本的和一致的内部控制标准，有效防止公司的资源损失（其中包括：固定资产，存货及现金等）；内部控制可以有助于确保遵守适用的法律和内部规定。按照内部控制准则定期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制的。可以有效保证对外披露财务报告的真实、准确和完整。3范围●适用范围：本手册适用于新奥燃气集团及所属各成员公司。●本手册拟定的控制标准能够一般性地反映控制目标，但未对各组织所需的专门控制技术制定标准。●本手册中所确定的内部控制标准，旨在就有关资源保护、经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定等事项，提供合理的、而非绝对的保证。●就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是一个合理业务判断问题。如果其中任何控制标准都不切实际或不可行，如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管理人员必须从下列备择方案中作出选择：o通过加强监察和审计改善现行管理；o制定替代或补偿性控制措施；o接受薄弱控制所固有的风险。4过程●内部控制过程本身应包括经营分析，制定控制程序和技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确定适当的控制目标。还必须对经营环境(例如自动化水平，就地授权和资源)予以考虑并进行成本-效益分析，以确保控制成本不超过其效益。●根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序可以包括批准，授权，调整帐目，职责分工，审查以及文件记录。在整个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式达到广泛...