企业所得税试题1、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：（一）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。（二）2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。（三）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。（四）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。（五）假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。--（5分）--正确答案：2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800＝6002、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010其中：免税收入＝10一般项目环保项目3、2008年各项扣除（1）成本4500500合计5000（2）销售税金及附加20050合计250（3）期间费用3028.5336.5合计3365其中：销售费用2000（广告费在销售营业收入15％据实扣除）财务费用200管理费用1200－35＝1165业务招待费限额＝10000×5‰＝5085×60％＝51期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％（4）营业外支出800－（100－72）－50＝722公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72（5）工资三项经费调整91合计10其中：教育经费调整＝25－15＝104、2008年应纳税所得额＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）＝10000－9285－15－50＝6085、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％＝152－28.625＝123.375万元2、某公司，2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），当年会计利润500万元。税务人员在纳税调整期间得到该公司有关资料如下：资料一：发生业务招待费100万元，成本费用中支付合理的工资薪金总额200万元，计入当年管理费用的应付职工福利费50万元，2007年结转至2008年应付职工福利费余额为10万元（2007年已按规定提取职工福利费并在税前扣除）；资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠产品，红十字会认定捐赠额是140.4万元，该产品当期销售不含税价格是120元，产品成本90万元。企业进行如下会计处理：借：营业外支出—汶川地震捐款1104000贷：库存商品900000应缴税费—应缴增值税（销项税额）204000资料三：该单位2008年初通过证券交易所购买上市公司股票，2008年12月31日确认公允价值变动：借：交易性金融资产-公允价值变动500000贷：公允价值变动损益500000同时，借：公允价值变动损益500000贷：本年利润500000资料四：企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。假定企业以前年度无未弥补亏损，分别指出纳税调整项目，并计算应纳企业所得税。--（5分）--正确答案：（1）、国债利息收入100万元属免税收入，调减所得额；（2）、业务招待费扣除限额为9.6万元，调增所得额90.4万元（100-9.6）；100×60%＝60（万元）（1800+120）×5‰＝9.6（万元）（3）、允许税前扣除职工福利费28万元（200×14%），实际发生50万元，应首先使用2007年税法认可的结余额10万元，...
