定边农村商业银行会计事后监督管理实施细则（暂行）第一章总则第一条为进一步提高我行会计事后监督工作质量，及时发现和纠正日常业务处理过程中的违规操作和核算差错，规范会计操作行为，防控经济案件，最大限度地降低会计业务操作风险，保障资金安全，全面落实省联社2011年初经营工作会议精神，根据《陕西省农村合作金融机构会计基本制度》、《陕西省农村合作（商业）金融机构会计事后监督办法》等规章制度及《关于推动落实会计事后监督工作的指导意见》精神，结合我行实际，制定本细则。第二条会计事后监督是指依据国家有关会计政策、法规、制度及相关会计业务规定，对会计事项发生后的原始凭证、记账凭证、账簿、日报表以及会计业务处理过程进行再检查和监督的活动，是会计内控制度的重要组成部分。第三条会计事后监督应坚持以下原则：（一）会计事后监督必须坚持人员、空间、时间上的三分离。人员上，会计事后监督设专人专职，严禁事后监督人员与会计出纳柜台操作人员相互替岗；空间上，事后监督工作区和会计出纳柜台工作区应严格分离；时间上，会计事后监督是对前台已办理完结业务的事后审查，于收到凭证后的规定时日内审查完毕（一般为收到凭证后的次日，遇节假日可顺延1-2日）。（二）为提高监督效率，会计事后监督应坚持重要性原则，重点防范案件和内部舞弊，保证资金安全。对重要环节应加强监督，不应流于形式。（三）会计事后监督工作与会计复核工作不能相互替代，各机构不能削弱柜台凭证的复核工作。（四）本实施细则适用于定边农村商业银行辖内所有营业机构，以及农商行资金运营中心和财务会计部。（五）根据我行实际情况，会计事后监督实行人工监督。事后监督人员逐张审查会计凭证和相应资料，并与机构流水账清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。第四条实施会计事后监督应依据相关会计规章制度，审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。第五条会计事后监督采取集中监督的方式进行。集中监督是指总部将事后监督人员统一集中在固定的办公场所，集中收缴所辖机构已处理的会计凭证和资料，集中对所辖机构会计业务进行审查和监督。第六条总部设立会计事后监督中心，暂配备专职事后监督人员5名，设兼职负责人1名，以后可根据业务发展情况调整人员配置。第七条财务会计部负责事后监督工作的管理，并督促事后监督人员履行职责。第二章事后监督内容第八条会计事后监督主要是对凭证要素的规范性、账务处理的合法合规性及其他相关会计业务实施监督。第九条对会计凭证的监督主要包括：（一）凭证使用是否正确；（二）凭证日期、户名、科目等要素是否齐全，以及是否存在漏盖印章（含业务印章和个人名章）、漏有权人签章、背书错误等现象；（三）印章、密押是否完备，使用是否正确。对采取折角或折叠验印方式的，检查柜台人员是否审核了票据印鉴；（四）自制凭证的编制依据和内容是否真实，授权和审批手续是否合规；（五）资金汇划凭证和联行报单等是否真实有效；（六）需通过计算产生凭证金额的，计算结果是否准确；（七）记账凭证（或清单）与原始凭证是否核对一致，收付款人户名、金额与原始凭证是否相符；（八）会计记账凭证和原始凭证记载内容是否完整，有无涂改，盖章是否清晰；票据是否在有效期内，背书是否连续；（九）各类会计凭证（或清单）与系统录入数据是否一致，凭证与附件是否完整、对应。第十条对会计账务的监督主要包括：（一）账务处理是否及时准确；（二）科目和账户的使用是否正确；（三）存款业务办理是否合规，是否坚持“存款实名制”，是否留存客户身份识别所需的相关资料，是否进行联网核查，客户确认业务签名与业务实际是否一致，存款挂失、止付、冻结、扣划、提前支取手续是否健全，单位存款的存取款手续是否合规；（四）贷款支款凭证要素是否齐全，是否有信贷人员和领导的审批意见，是否有借款人的签名，取款人签名是否和借款人一致；（五）重要会计事项的审批、授权和处理是否合规。如贷款、拆放、贴现、债券投资等是否经有权人审批，是否正确计提折旧，各项结算业务有无漏收手续费；（六）过...
