生产循环审计资料(doc 23页)VIP免费

第1页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共25页第十二章生产循环审计第一节生产循环的特性生产循环涉及的凭证和记录与主要业务活动如下：主要业务活动相关部门相关凭证和记录（1）计划和安排生产生产计划部门生产通知单（2）发出原材料仓库部门领料单（3）生产产品生产部门生产通知单、产量与工时记录（4）核算产品成本会计部门生产过程和成本核算过程中的各种记录（5）储存产成品仓库部门入库单（6）发出产成品发运部门发运通知单、出库单第二节内部控制测试和交易的实质性测试一、生产循环内部控制及测试概述存货的内部控制（见购货与付款循环审计）第2页共25页第1页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共25页二、生产循环内部控制及测试1．成本会计制度的测试（1）直接材料成本测试（2）直接人工成本测试（3）制造费用的测试（4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试2．工薪内部控制的测试三、交易的实质性测试该循环有关交易实质性测试的重点是有关成本的测试分析性复核的运用、存货的监盘以及存货计价的测试。第三节存货成本审计考生应一般了解存货成本审计的主要内容，如直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计。第四节分析性复核注册会计师在生产循环审计过程中往往需要大量运用分析性复核来获取审计证据，并协助形成恰当的审计结论。第3页共25页第2页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共25页一、简单比较法对生产循环的相关项目运用简单比较法进行分析性复核，主要是判断其总体合理性、确定审计的重点。二、比率分析法公式存货周期率＝（销售成本/平均存货）×100%毛利率＝[（销售收入－销售成本）/销售收入]×100%含义用以衡量销售能力和存货是否积压的指标。反映盈利能力的主要指标，衡量成本控制及销售价格的变化。指标波动分析①有意或无意地减少存货储备；②存货管理或控制程序发生变动；③存货成本项目发生变动；④存货核算方法发生变动；（1）销售价格发生变动；（2）销售产品总体结构发生变动；（3）单位产品成本发生变动；（4）固定制造费用比重较大时销售数第4页共25页第3页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共25页⑤存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；⑥销售额发生大幅度变动。量发生变动。这里应该掌握在生产循环的分析性复核中运用简单比较法进行各期、各年内直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、主营业务成本等项目金额进行合理性评价；编制分析费用项目分析表；计算分析存货周转率和毛利率，并就其产生波动的原因进行分析。第五节存货监盘本节的内容可以说是本书变动最大的地方，无论是从整体框架上还是从细节描述上都作了巨大修改，本节因为是在《独立审计具体准则第26号——存货监盘》基础上编写的，因此更突出了对存货监盘实务的指导作用，可以说彻底摒弃了原教材的相关内容安排，但这并不是说原教材内容的不正确。建议参照《独立审计具体准则第26号——存货监盘》原文复习，一、存货监盘的定义和作用存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货第5页共25页第4页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共25页的盘点，并进行适当的抽查。存货监盘有两层含义，一是注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，二是注册会计师根据需要进行适当的抽查。注册会计师对存货审计的目标是获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。与存在、完整性和所有权相关的审计目标是获取证据于确证被审计单位记录的所有存货确实存在，并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有的全部存货。存货监盘作为一项核心的审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。二、存货监盘计划（一）制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计...