第6章支付结算业务审计VIP免费

第100页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第100页共31页第六章支付结算业务审计商业银行中间业务主要是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。根据该属性，中间业务可分为九大类：（一）支付结算类中间业务，包括国内外结算业务；（二）银行卡业务，包括信用卡和借记卡业务；（三）代理类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务、代理金融机构委托、代收代付等；（四）担保类中间业务，包括银行承兑汇票、备用信用证、各类银行保函等；（五）承诺类中间业务，主要包括贷款承诺业务；（六）交易类中间业务，例如远期外汇合约、金融期货、互换和期权等；（七）基金托管业务，例如封闭式或开放式投资基金托管业务；（八）咨询顾问类业务，例如信息咨询、财务顾问等；（九）其他类中间业务，例如保管箱业务等。本章及之后的两章将按照该九大类中间业务来规范审计指南的编写。第一节支付结算业务概述及审计目标一、支付结算业务简介支付结算业务是指商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务。（一）结算业务的分类结算业务按性质可以分为现金结算和转帐结算。现金结算是指通过现金方式来完成货币收付行为的结算；转帐结算是指通过银行票据或转帐方式来完成货币收付行为的结算。使用现金结算必须符合国家有关现金管理的规定。一般来说，单位与个人、个人与个人之间的结算，以及单位间的零星款项的结算可以使用现金结算方式。而单位之间的其他经济往来应当通过开户银行进行转账结算。结算业务按地域不同划分为同城结算和异地结算。同城结算是指收付款人在同一城镇或地区的银行开户而进行款项划拨的收付行为；异地结算是指收付款人不在同一城镇或地区的银行开户而进行款项划拨的收付行为。结算业务按国别不同划分为国内结算和国际结算。国内结算，简言之，是指发生在同一国家（或地区）内的货币收付行为；国际结算是指为清偿国际间债权债务关系而发生在不同国家（或地区）之间的货币收付行为。其中，国际结算按业务性质划分为国际贸易结算和国际非贸易结算。国际贸易结算是指由有形商品的进出口贸易引起的国际间货币收付活动。国际非贸易结算是指由无形贸易引起的国际间货币收付活动，主要包括国际资本流动、技术转让、劳务输出、国际旅游、国际运输、国际保险、国际金融业务、侨民汇款、捐赠等引起的国际结算。（二）结算工具。结算业务借助的主要结算工具包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。1．银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2．商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分银行承兑汇票和商业承兑汇票。3．银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。4．支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（三）结算方式，主要包括汇款、托收、信用证等三种方式。1．汇款业务，是由付款人委托银行将款项汇给外地某收款人的一种结算业务。汇款结算分为电汇、信汇和票汇三种形式。2．托收业务，是指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收取款项而向其第101页共31页第100页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第101页共31页开出汇票，并委托银行代为收取的一种结算方式。3．信用证业务，是由银行根据申请人的要求和指示，向收益人开立的载有一定金额，在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。（四）其他支付结算业务，包括利用现代支付系统实现的资金划拨、清算，利用银行内外部网络实现的转账等业务。如，利用全国电子联行系统、同城资金清算系统及网上银行进行的资金划拨和清算。随着信息技术特别是网络技术的发展，银行纷纷推出网络银行服务品种，如网上支付、网上转帐、网上贷款、网上证券、网上信息服务等。在网上支付结算的方式主要有：银行卡网上支付、电子现金、电子支票及网上转帐。（五）结...