第1页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共16页授课题目第六章内部会计控制与评审（内部控制概述）实施日程第7周授课时数2教学目的通过教学，学生应具备以下技能：了解内部控制的产生和发展熟悉内部控制的种类掌握内部会计控制的目标、原则、内容和作用教学重点内部会计控制的目标、原则、内容和作用教学难点内部会计控制的目标、原则、内容和作用教学方法讲授法、讲解与多媒体演示结合课程范型问题中心课程范型教学过程时间分配教学内容时间复习旧课，新课导入15分内部控制的产生和发展10分内部控制的种类15分内部控制的目标、原则和内容20分内部会计控制的要素15分课堂小结，作业布置5分教学过程设计实践环节教学条件多媒体设施第2页共16页第1页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共16页备注教学过程与教学内容教学提示第3页共16页第2页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共16页第一节内部控制制度概述一内部控制制度的特征1.内部控制制度的特征（教学提示1）内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度，其具有如下特征：（1）内部控制制度是一种综合性的控制监督制度内部控制制度不是单一的管理制度，《国际会计指南》认为，它“包括组织体制的设计和经济实体所采用的方法和程序。”我国的审计专家和学者也有类似的看法。可见，内部控制制度不是单一的某种管理制度，而是一种综合性的控制监督。（2）内部控制的主要目的是既要保护资产的安全完整和财务信息的正确可靠，又要提高组织机构的有效经营。《中国注册会计师审计准则第1211号》（简称注会审计准则）在关于内部控制的内涵中指出：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。也就是说，良好的内部控制有助于审计质量的提高和审计风险的降低。（3）内部控制的对象和范围主要是企业内部的生产和业务经营活动。2.内部控制制度的概念综上所述，所谓内部控制制度也称内部控制系统，是指在一个单位中，为了保证生产、经营方针的贯彻执行和尽力提高经济效益，保证资产的安全完整和会计资料的正确可靠，而对内部的生产经营、财务收支和财产管理等进行的一系列自我调整、制约和控制的方法、措施和程序。二内部控制要素（重点）（教学提示2）内部控制要素是指内部控制制度的构成要素，我国的审计准则认定，内部控制要素包含：1.控制环境控制环境是指企业的核心人员以及些人的个别属性和所处的工作环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是推动控制的“发动机”，是所有其他内控组成部分的基础2.风险评估1.根据教材内容，适度发散2.根据自身实践经验，结合实际案例讲授，一个要素对应一个案例第4页共16页第3页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共16页教学过程与教学内容教学提示风险评估是指要鉴定和分析相关的风险。其风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施3.控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动4.信息系统与沟通信息系统指与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。与财务报告相关的沟通，包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。现代审计普遍认为，被审计主体的员工如果能够进行良好的沟通，则有助于信息的流动，信息流动顺畅，则信息系统健全，信息系统健全，则内部控制良好，5.监督监督是指对控制的监督，即指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要...
