第1页共11页预算概述预算的概念与作用预算分类与预算体系预算工作的组织预算的编制方法与程序预算编制方法（三对方法）预算的编制程序预算的编制业务预算财务预算专门决策预算预算的执行与考核预算的执行预算的调整预算的分析与考核编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共11页2010年中级会计职称《财务管理》内部讲义第二章预算管理【考点透视】本章主要掌握预算的概念、作用、预算体系；掌握预算编制的各种方法；掌握各种业务预算和财务预算的编制。了解预算的执行和考核。【提纲树】第一节预算概述一、预算的概念与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业具体活动的详细安排。【点睛】从定义可以看出：预算不等于计划、预算不等于预测。（二）预算的特征预算具有以下两个特征：第2页共11页第1页共11页预算体系业务预算（经营预算）专门决策预算财务预算（总预算）现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表长期销售预算销售预算生产预算期末存货预算销售费用、管理费用预算编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共11页1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性（三）预算的作用1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；3.预算可以作为各目标业绩考核的依据。二、预算的分类与预算体系（一）预算的分类这里的预算是指企业的全面预算，全面预算体系包括：业务预算（营业预算）、专门决策预算和财务预算组成。可以按照以下两个标志进行分类：划分标准分类具体说明预算内容业务预算（经营预算）包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算资本支出预算财务预算现金预算、预计利润表、预计资产负债表短期预算一年以内（含一年）的预算（业务预算、财务预算等）长期预算一年以上的预算（资本支出预算）【点睛】财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算，因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。【例1】下列各项中，有关预算表述正确的是（）。A.数量化和可执行性是预算的特征之一；B.以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，所以预算与计划是一回事；C.相对其他预算而言，财务预算也称总预算；D.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；【您的答案】（二）预算体系预算体系是指全面预算体系，是由一系列预算组成的，见下图：第3页共11页第2页共11页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共11页【例2】（2006）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表【例3】在全面预算中，属于总预算内容的是（）。A.产品成本预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表【例4】在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）。（2008年）A.预计资产负债表B.现金预算C.预计利润表D.销售预算【例5】（2009）根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算第二节财务预算的编制方法预算的方法也就是编制全面预算时采用的具体方法，主要分为三类方法：一、固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法（一）固定预算方法与弹性预算方法的比较定义优缺点适用范围固定预算方法（静态预算方法）根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。缺点：（1）过于呆板；（2）可比性差。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。弹性预算（变动预算、滑动预算）在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划...
