编制财务报表易犯得错误VIP专享VIP免费

第1页共47页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共47页财务报表常见错弊与解析一、编制资产负债表易犯的错误1、编制资产项目易犯的错误错误1“货币资金”项目的填列范围不正确，忽视了对其他货币资金的处理。【注意要点】◆注意“其他货币资金”科目的核算范围，特别是与“银行存款”科目的核算内容区分开来；◆在日常业务中，由于企业的货币资金流动性强，要特别注意保管与核算，既要符合国家有关规定，有要严格执行企业内部控制制度。错误2编制报表报表时把企业个别部门的备用金错认作“货币资金”。【注意要点】“库存现金”科目核算的不是企业所有库存的现金，对企业用款频繁部门保有的备用金需要按照“其他应收款”进行核算与管理。第2页共47页第1页共47页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共47页错误4会计期末对“银行存款”科目的未达账项进行调整，而后折算为记账本位币金额后方可以编制财务报表。【注意要点】◆无错误5只设“应收账款”或“预收账款”科目核算的情况下，没有分析明细科目填列入表。【注意要点】在企业只设“应收账款”或“预收账款”科目核算应收项目的情况下，要分析明细科目的借贷方余额填列资产负债表的“应收账款”和“预收账款”项目；错误6“存货”项目在资产负债表日未按市价重估，直接以历史成本填列。【注意要点】◆编制报表时，已进行减值测试后的存货的账面价值列示于资产负债表的存货项目，对于已计提的存货跌价准备则要列示于资产减值准备明细表（为资产负债表的附表）中。◆要注意存货可变现净值的估价方法，特别是对用于特定生产目的的原材料的减值方法；◆在存货跌价准备转回的过程中，要特别注意不能够超过该类存货第3页共47页第2页共47页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共47页先前已计提的跌价准备的范围。错误7“持有至到期投资”项目下的债券溢折价未正确使用实际利率法摊销。【注意要点】◆在新会计准则中规定，对持有至到期投资采用实际利率法摊销，不再使用直线法；◆新会计准则对持有至到期投资计提减值准备，在计算持有至到期投资的摊余成本时就需要充分考虑减值准备因素，同时，对计提减值准备的持有至到期投资也要重新计算实际利率；◆出于成本效益原则考虑，如果有客观证据表明某项持有至到期投资的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入相差很小，也可以采用名义利率对持有至到期投资作后续计量。错误8编制报表时“长期股权投资”项目对被投资方盈利及分配现金股利的情况未能区分权益法和成本法核算。【注意要点】原会计准则规定母公司对持有的对子公司的长期股权投资应采用权益法核算，新会计准则要求母公司对持有的对子公司长期股权投资在日常核算及个别财务报表中采用成本法核算第4页共47页第3页共47页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共47页权益法下的投资损益的确认，原制度规定按持股比例和被投资单位的账面净利润确定，新准则要求投资方以投资时被投资单位可辨认资产公允价值为基础，对被投资方账面净利润做调整，再按持股比例确认应分享的投资损益；处理资产负债表上的“长期股权投资”项目与利润表上的“投资收益”项目时，与合并报表业务有较多关联，在实务中应联系起来。错误9被投资企业亏损时，未正确处理长期股权投资的核算。【注意要点】对权益法下被投资单位的超额亏损，原制度规定以长期股权投资账面价值减记至零为限，而新准则引入了其他长期权益和备查账登记的概念。错误10投资关系变化时，没有正确地对长期股权投资采用不同的方法核算的投资收益进行调整。【注意要点】如果企业对被投资单位投资股份变化导致企业与被投资单位投资者关系变化，要注意其是否影响长期股权投资核算的成本法和权益法的条件。注意成本法转换权益法和权益法转换成本法德会计处理方法与核第5页共47页第4页共47页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共47页算要求。错误11编制报表时“投资性房地产”项目未明确计量模式并在报表中列...