第1页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共45页复习综合复述第一篇讲义刘荣莉一二三章串讲一、考情分析从近年的试题不难看出，第二章是本编相对比较的重要的内容，不仅要关注客观题，更要注意结合案例的简答题。在今年的考试中，第一章的命题几率仍较低；第二章应注意把握注册会计师承担法律责任的依据及相关司法解释的客观题和简答题。二、相关知识点要求（一）注册会计师承担法律责任的依据1.经营失败不等于审计失败，但在被审计单位经营失败时，注册会计师往往被追究是否存在审计失败；2.注册会计师出具了不恰当审计意见的原因，如果是注册会计师没有严格遵守执业准则和应有的职业谨慎，就有审计失败，就要承担相应的责任。（二）相关司法解释应注意：利害关系人、不实报告、诉讼当事人列置、事务所免除责任的事由、赔偿顺位和赔偿责任范围等内容。三、典型例题（一）单项选择题1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。A.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈[答疑编号5744010101：针对该题提问]『正确答案』A2.如果利害关系人以会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。A.会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告[答疑编号5744010102：针对该题提问]第2页共45页第1页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共45页『正确答案』B『答案解析』根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。3.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列抗辩事由中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”『正确答案』D4.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。A.如果会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失之间不存在因果关系C.如果被审计单位故意编制虚假财务报表，会计师事务所不必承担责任D.如果被审计单位的无意行为导致财务报表存在错报，会计师事务所不必承担责任『正确答案』B『答案解析』会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确；会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。5.人民法院审理后认为会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A.如果会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任第3页共45页第2页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共45页B.如果会计师事务所明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果会计师事务所未拒绝被审计单位出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任D.如果会计师事务所与被审计单位恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿...
