《税收筹划与财务管理》(总字第五十二期)[1]VIP免费

第1页共58页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共58页企业税收筹划与财务管理文章精选2009年第1期北京大成方略纳税人俱乐部BeijingDachengfanglueTaxpayerClub本资料内容主要选自报纸、杂志及网络免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习第2页共58页第1页共58页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共58页目录（2009年第1期总字第五十二期）2009年1月1日1、兼营增值税和营业税项目的筹划------------32、外商投资决策的企业所得税税收筹划--------113、一个关联企业收购的筹划思路--------------184、整体资产置换的税务筹划-----------------255、中小企业如何进行企业所得税纳税筹划------286、合并报表盈余公积的确定方法及改进建议----387、精益生产与物流成本管理的方法------------448、如何处理以前年度职工福利费余额----------479、商业折扣、现金折扣、销售折让对比--------51一、税收筹划兼营增值税和营业税项目的筹划兼营在我国不仅指同时经营增值税不同适用税率项目，或同第3页共58页第2页共58页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共58页时经营增值税应税、免税项目，或同时经营增值税应税、非应税项目，还指同时经营增值税和营业税项目。兼营增值税和营业税项目就是指同时经营增值税和营业税项目。比如，一个企业在从事建筑安装工程的同时，还从事建筑材料的销售。税法规定兼营行为，纳税人若能分开核算的，分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，只征收增值税。兼营行为的产生有两种可能；（1）增值税纳税人为加强售后服务或扩大自己经营范围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应税劳务；（2）营业税的纳税人为增强获利能力转而也销售增值税的应税商品或提供增值税的应税劳务。在前一种情况下，增值税一般纳税人，因可抵扣进项税额少，选分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，要比较增值税的含税征收率和营业税税率，营业税税率高于增值税的含税征收率，选不分开核算有利。在第二种情况下，由于企业原来是营业税纳税人，转而从事增值税的货物销售或劳务提供时，一般是按增值税小规模纳税人方式来征税，这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。[案例1]第4页共58页第3页共58页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共58页武汉新天地商厦股份有限公司2002年8月份共销售商品590万元，同时又经营小吃，收入为30万元。[筹划思路]武汉新天地商厦股份有限公司应当分别核算不同税种的销售额，并按不同税种分别计算应纳增值税和营业税的数额。[筹划结果]武汉新天地商厦股份有限公司应当分别核算不同税率的销售额应纳税款计算如下：（1）未分别核算应纳增值税＝（590＋30）÷（1＋17%）×17%＝90.09（万元）（2）分别核算：应纳增值税＝590÷（1＋17%）×17%＝85.73（万元）应纳营业税＝30×5%＝1.5（万元）总计税额＝85.73＋1.5＝87.23（万元）武汉新天地商厦股份有限公司分别核算可以节税为：90.09－87.23＝2.86万元[案例2]杜美思（深圳）装饰材料有限公司是增值税小规模纳税人，主要从事装饰装修材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。2002年8月杜美思（深圳）装饰材料有限公司对外销售装饰装修材料获得含税销售收入38万元，另外又承接装饰装修业务获得劳务收第5页共58页第4页共58页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共58页入19万元。杜美思（深圳）装饰材料有限公司增值税税率为4%、营业税税率为3%.[筹划思路]杜美思（深圳）装饰材料有限公司应当分别核算不同税种的销售额，并按不同税种分别计算应纳增值税和营业税的数额。[筹划结果]杜美思（深圳）装饰材料有限公司应当分别核算不同税种的结果如下：（1）不分开核算杜美思（深圳）装饰材料有限公司应纳增值税＝（38＋19）÷（1＋4%）×4%＝2.19（万元）（2）分开核算杜美思（深圳）装饰材料有限公司应纳增值税＝38÷（1＋4%）×4%＝1.46（万元）杜美思（深圳）装饰材料有限公司应纳营业税＝19×3%＝0.57（万元）税额合计＝1....