第四章营业税法讲义一、内容框架纳税人应税劳务（七项）3%、5%、20%税目、税率转让无形资产5%销售不动产5%内容结构一般规定：营业收入*税率应纳税额计算兼营、混合销售的计算与增值税的划分与计算税收优惠征收管理二、复习提示1、本章重点营业税是税法教材中较为重要的一章，它和增值税相比其特点计算简单，但其内容比较杂乱，不太容易掌握，需要考生记忆的特殊规定较多；其重点内容是纳税义务人、部分行业的税目、几种特殊经营行为的营业税处理。税收优惠、纳税时间和地点等。2、本章难点营业税是税法教材中内容较多的一章，其重点主要是纳税义务人的确定、金融业和娱乐业的税目、计税依据、兼营和混合销售、税收优惠纳税义务发生时间、纳税地点等三、教材主要变化1、纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收增值税和营业税的问题；2、个人出售住房征收营业税的有关规定；3、纳税人以清包工形式提供的装饰劳务在征收营业税的规定；4、房地产交易中个人无偿赠与不动产行为征收营业税的规定；5、无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税的规定。6、酒店产权式经营业务征收营业税的规定；7、高校经营高校学生公寓及高校后勤的有关营业税的规定。二、知识点精讲4.1纳税义务人与扣缴义务人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有单位和个人。具体要注意以下几点：一是境内提供劳务、销售不动产和转让无形资产的具体解释；所谓“在中华人民共和国境内”，是指所发生的应税行为具有下列7种情形之一者：（1）应税劳务发生在境内。（2）在境内载运旅客或货物出境。（3）在境内组织游客出境旅游。（4）转让的无形资产在境内使用。（5）所销售的不动产在境内。（6）境内保险机构提供的出口信用险的保险和劳务出口货物险除外。（7）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。掌握了营业税的应税行为及其境内外划分的有关规定，就基本掌握了营业税的征收范围的原理，这有利于理解营业税的征收范围。二是自我提供劳务在营业税中不需要视同销售征税。所以，单位聘用的员工为本单位提供的劳务不需要征税；自建自用的行为也不需要征税。但自建后不是自用而是用于销售，则自建行为应视同提供建筑劳务征税。三、纳税义务人的特殊规定四是扣缴义务人的规定。4.2税目与税率对于这一部分内容，学习时主要注意以下几点：（1）营业税的税率必须记住。（2）凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围，应统一按3%的税率征收营业税。（3）注意对自建自用建筑物的处理(应分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税)纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。（4）注意融资租赁属于金融保险业，而不属于服务业。（5）注意：共担风险的不动产和无形资产投资不征营业税；单位无偿捐赠不动产的征税，而个人不征税。（6）注意程租、期租和湿租业务按“交通运输业”税目征收营业税；而光租业务和干租业务按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。（7）自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。（8）对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。但对其买卖基金、股票、债券的差价收入免税。（9）内部分配的条件（10）注意不动产投资和不动产的赠与活动（单位无偿捐赠不动产的征税，而个人不征税）是否征收营业税；（11）台球、保龄球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。（12）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%纳税（13）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。（14）无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动。（15）酒...
