外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴辅导材料北京市海淀区国家税务局国际税务管理科2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴辅导教材说明为做好2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，我局特编印了这套外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴辅导教材，供各企业在汇算清缴中使用，现将有关问题说明如下：(一)为了提高此次汇算清缴申报资料编报的工作质量，各企业务必要高度重视、认真组织好汇算清缴工作。(二)请企业财务负责人和办税人员认真阅读辅导教材的填表说明，严格按照填表要求逐项逐表进行填报，要注意表间逻辑关系正确、数字真实准确。(三)企业的经济行业归属直接关系到此次汇算清缴的质量,请各企业务必严格按照新的国民经济行业分类标准和代码填写。(四)各企业必须严格按照汇算清缴规定的申报时间进行申报，并报送相关资料。对未按时申报且未经税务机关批准延期申报的企业，将按照《征管法》有关规定进行处理。国际税收管理科联系电话：82572932第八税务所联系电话：88497110第三税务所联系电话：88497055北京市海淀区国家税务局国际税务管理科2008年2月25日目录一、企业申报流程(4)二、汇算清缴的时间和内容(5)三、汇算清缴的范围(6)四、汇算软件填报时的特别提示(6)五、申报表填报的具体操作(8)六、企业之间关联关系的认定(25)七、随同所得税年终汇算清缴备案的项目（28）八、按照规定时限需办理备案的项目(34)九、外商投资房地产企业年度所得税申报具体要求（36）十、2006年度汇算清缴纳税人热点问题回复（一）（38）十一、2006年度汇算清缴纳税人热点问题回复（二）（34）十二、2006年度汇算清缴纳税人热点问题回复（三）（35）2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴辅导教材一、企业申报流程2007年度所得税汇算清缴流程，为先审核，后申报，具体流程如下：（一）纳税人携汇算相关资料到第八税务所作一般性审核。（二）第八税务所对企业汇算资料作一般性审核后，交还企业一份《外商投资企业所得税汇算清缴受理文书》。（三）纳税人携审核后的相关资料到第三税务所申报录入系统。（四）参加所得税汇算清缴，需要报送汇算资料如下：1、企业年度所得税申报表及其附表2、年度财务会计决算报表3、中国注册会计师审计报告4、2007年度已预缴所得税税票复印件5、减免税批复复印件6、外商投资企业亏损原因分析要求注明：①企业成立时间、②注册资本、③经济性质、④所属行业（同时用六位代码表示）、⑤自开业以来的累计亏损额、⑥2007年度销售收入额。要从企业的收入、成本、费用等几方面进行对比分析，对于连续亏损三年的企业在进行上述分析的基础上，还要分析企业的资金流动情况，字数应不少于500字。7、取消行政审批后需向税务机关提交的备案资料（需备案的事项详见P15页《七、随同所得税年终汇算清缴备案的项目》，企业已向第八税务所备案的资料不需再报送）以上资料请企业在申报时一并装入档案袋，在档案袋封面注明企业名称、15位编码、7位管理码。（五）请企业通过—北京通审软件技术有限责任公司网站中（北京企业下载界面）下载涉外企业所得税申报系统。并在3月1-10日征期到第三税务所领取《涉外企业所得税汇算清缴申报系统辅导操作》演示光盘。请企业详细阅读操作流程及填写说明后再行填报。通过软件录入本企业汇算信息后，请用软盘拷出，并打印全套的申报表，即：年度报表、财务报表、备案表，加盖企业公章后一并向税务机关申报。（六）企业申报信息应真实、准确，对汇算软件系统提示的“错误”和“疑问”应进行校正，审核无误后向税务机关报送。税务机关对报送的软盘中存在“错误”提示的不予受理。企业对审核无误的“疑问”信息必须附情况说明。二、汇算清缴的时间和内容（一）企业所得税汇算清缴的时间要求企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表（通过汇算软件打印报表），向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，可...
