银行新准则会计科目操作说明VIP免费

第1页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共115页银行新准则会计科目使用说明二00八年十月第2页共115页第1页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共115页（资产类科目）1001库存现金一、本科目核算本行的库存现金。二、本行收到现金时，借记本科目，贷记“XX存款”等科目；支付现金时做相反的会计分录。三、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行持有的库存现金。四、本科目归属资产负债表“现金及存放中央银行款项”项目。第3页共115页第2页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共115页1003存放中央银行存款一、本科目核算本行存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括通过中央银行领缴现金、办理同城票据交换、异地跨系统资金汇划和按规定缴存的法定准备金、超额准备金存款和财政性存款等。二、本科目按存放款项的性质进行明细核算。三、本行增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“XX存款”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行存放在中央银行的各种款项。五、本科目归属资产负债表“现金及存放中央银行款项”项目。1011存放同业第4页共115页第3页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共115页一、本科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。二、本科目按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、本行增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行存放在同业的各种款项。五、本科目归属资产负债表“存放同业款项”项目。1013存放同业减值准备一、本科目核算本行存放同业款项的减值准备。二、本科目按存放同业款项的类别进行明细核算。三、主要账务处理（一）资产负债表日，存放同业发生减值的，按应减计的金第5页共115页第4页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共115页额，借计“资产减值损失——存放同业减值准备”，贷计本科目。（二）已计提减值准备的存放款项价值以后得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失——存放同业减值准备”科目。（三）对于确实无法收回的存放同业款项，按管理权限报经批准后核销的，借记本科目，贷记“存放同业减值准备”。四、本科目是“存放同业款项”科目的备抵科目，期末余额在贷方，反映本行已计提但尚未转销的存放同业款项的减值准备。五、本科目归属资产负债表“存放同业款项”项目。1031存出保证金一、本科目核算本行因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目按保证金存放的机构进行明细核算。第6页共115页第5页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共115页三、本行存出保证金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目属资产类科目，期末余额在借方，反映本行存出或交纳的各种保证金余额。五、本科目归属资产负债表“其他资产”项目。1101交易性金融资产一、本科目核算本行为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。二、本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。三、主要账务处理（一）取得交易性金融资产时，按其公允价值借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股第7页共115页第6页共115页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共115页利，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。（二）交易性金融资产...