出口退税的核算VIP免费

第1页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共34页出口退税的核算出口退税会计核算出口货物的会计核算出口货物“免、抵、退”会计核算（一）购进货物的会计核算1．①采购国内原材料：借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）对可抵扣的运费金额按7%计算。②原材料入库：借：原材料贷：材料采购2．进口原材料：①报关进口：根据进口合约规定，凭全套进口单证：借：材料采购——进料加工——**材料贷：应付外汇账款（或：银行存款）②支付进口原辅料件的各项直接费用：借：材料采购——进料加工——**材料贷：银行存款第2页共34页第1页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共34页③货到口岸，计算应纳进口关税、消费税：借：材料采购——进料加工——**材料贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税④根据海关的完税凭证，缴纳进口料件的税金：借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑤进口料件入库:借：原材料——进料加工——**材料贷：材料采购——进料加工——**材料3．外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品：⑴扩散、协作产品①购入：借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）第3页共34页第2页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共34页贷：银行存款（或：应付账款）②验收入库：借：原材料贷：材料采购⑵委托加工产品①发出材料：借：委托加工材料贷：原材料②支付加工费：借：委托加工材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）③收回产品：直接对外销售：借：产成品贷：委托加工材料需要继续生产或加工：借：原材料贷：委托加工材料（二）销售货物的会计核算1．内销货物：第4页共34页第3页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共34页借：银行存款（或：应收账款）贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税额）2．自营出口销售：⑴一般贸易的核算①销售实现：凭已出运的全套出口单据，依开具的外销出口发票注明的出口额折换成人民币：借：应收外汇账款贷：产品销售收入——一般贸易出口销售②收到外汇：依结汇水单等：借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇账款③计算不得抵扣税额：按出口销售额乘以征退税率之差：借：产品销售成本——一般贸易出口销售贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）④冲减运保佣：第5页共34页第4页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共34页A暂不计算不得抵扣税额：借：产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷：银行存款(红字)B按冲减金额同步计算不得抵扣税额：借：产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷：银行存款(红字)同时：借：产品销售成本——一般贸易出口销售(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)⑵进料加工贸易的核算：对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。①出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据第6页共34页第5页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共34页注明的“不得抵扣税额抵减额”。借：产品销售成本——进料加工贸易进口(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)②出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”。借：产品销售成本——进料加工贸易进口(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)⑶来料加工贸易的核算：出口企业应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请开具《来料加工免税证明》，据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收...