第四章 营业税法4749517995VIP免费

第1页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共59页第四章营业税法本章是税法考试中较为重要的一章，为第二层次。历年考题除客观题之外，近三年每年计算题、综合题也有考点，有时是单独的计算题，有时是与增值税、企业所得税结合的综合题。总体比较简单，但政策琐碎。近年考题评析：2008年2009年2010年单项选择题1题1分1题1分1题1分多项选择题1题1分1题1.5分1题1分判断题1题1分计算题3题6分1题6分2题6分综合题1题1分1题2分合计7题10分4题10.5分4题8分学习本章首先要掌握营业税的特点：1.营业税与消费税、增值税同属流转税。它们都与收入密切相关，计税时与纳税人的盈亏无关；也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。2.营业税与消费税、增值税都是全额征税的第2页共59页第1页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共59页税种。但是，营业税对部分列举行业可以减除费用。3.营业税与消费税同属价内税。营业税与消费税在“营业税金及附加”核算，对利润有直接影响，营业税与消费税缴纳得多，则企业所得税缴纳的少；返还营业税、消费税，要补缴企业所得税。4.我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种税。即加工修理修配劳务征收增值税，其他劳务征收营业税。本章常见考点：1、营业税、增值税、消费税三者之间的关系，主要是指在征税范围上的划分，尤其是兼营行为混合销售行为，常见的考题之一是增值税和营业税的计算综合题。在征收范围上，一种行为的收入通常必须缴纳流转税，即在增值税和营业税二者中必选其一。但就某一个纳税人而言，由于经营行为多样化，可能既涉及增值税又涉及营业税。2、营业税与城市维护建设税、教育费附加、所得税之间的关系，也是常见的综合题考点之一。第3页共59页第2页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共59页第一节营业税基本原理一、概念是一种商品劳务税。普遍征收、计税依据为营业额全额，征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务。按行业设计税目和税率。二、发展三、各国营业税制度的一般规定第二节纳税义务人与扣缴义务人（熟悉）一、纳税义务人1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（内外资均适用）2.境内判定：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；第4页共59页第3页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共59页（4）所销售或者出租的不动产在境内。注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。思考：下列哪些属于营业税的征税范围？1、某中国建筑公司派员工到境外从事建筑安装劳务（2009年111号文件规定暂免征收）2、某中外合资企业将其在中国境内的厂房出售3、某外籍个人将其拥有的一项专利权转让给中国某企业使用4、某中国旅行社组织游客出境旅游纳税义务人的特殊规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的、承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。建筑安装业务实行分包或转包的，分包或者转包者为纳税人。09多选：下列各项中，应当征收营业税的有（）A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险第5页共59页第4页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共59页B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。二、扣缴义务人注意：熟悉扣缴义务人存在的原因（源泉扣缴）有利于记忆，结合相应的纳税人的规定；涉及税款...