审计人员外勤工作指南(20101223)——应付账款VIP免费

审计人员外勤工作指南应付账款审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。目录页码一、概述1、为什么要审计应付账款？12、在审计应付账款时会遇到什么审计风险？2二、审计应付账款的主要程序3三、审计应付账款——具体程序1、获取应付账款明细表32、函证应付账款余额，取得供应商对账单并调节一致4示例1–函证应付账款的标准审计表格6示例2–请求供应商提供对账单的信函样本73、查找未记录的负债（期后查找）8四、案例研究案例研究–查找未记录的负债10案例研究–查找未记录的负债–答案11一、概述应付账款指在正常业务过程中因购买货物或接受服务而发生的欠款，在公司的资产负债表中通常作为重大流动负债反映。在国际财务报告准则体系下，《国际会计准则第37号：准备、或有负债和或有资产》第11a段将应付账款定义为“指为已收到或已提供的、并已开出发票或已与供应商达成正式协议的货物或劳务进行支付的负债”。作为助理审计人员,你会经常参与该部分的审计。根据企业的具体情况，有可能要求在附注中披露应付账款的账龄构成情况。1、为什么要审计应付账款?编制真实和公允的财务报表是公司管理层的责任。作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否按照适用的会计准则和会计制度编制，是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量而发表意见。根据其重要性、交易量大以及误报对利润表的潜在影响，应付账款通常是一个重大账户。在审计应付账款时，我们大部分精力都用于确认在资产负债表日所有重大负债都已记录在资产负债表中–即它们是完整的。我们的测试也涉及资产负债表上的其他认定–对于应付账款：“存在性”–在资产负债表上的所有应付账款确实是因收到货物或接受服务而对供应商或其他债权人所欠的真实债务。正确“计价”–它们是截至资产负债表日的正确金额。代表客户的实际“义务”，以及应付账款是否由客户的资产或其他抵押品所担保。一般来说，负债更有可能被低估，而不是高估。由于内部会计控制的缺陷，负债常常被低估。一个公司应具有完善的内控和正式的程序以确定准确的截止。发票常常是在其对应的期间之后收到的。相应地，公司的会计程序需包括在期后一段时间“保持开口”，以保证所有负债都记录在正确的期间内。如果公司的截止程序不充分，那么负债就会常常记入错误的期间。我们针对应付账款的测试策略是针对上述财务报表认定而言的，通常包括控制测试和实质性测试。控制测试程序——涉及应付账款的许多控制测试在我们测试客户的采购和支付系统（这些内容将于今后技术部推出的外勤工作指南“采购和支付循环”中说明）尤其是银行调节表和采购截止控制时就已述及。我们通常进行的控制测试是检查客户定期的供应商对账单调节表，这是针对应付账款的一项特殊控制程序。一、概述（续）1、为什么要审计应付账款?（续）实质性程序:分析程序——这些程序包括比较本期和前期的应付账款明细表和应付账款总额。我们要找出未预期到的变化（例如主要供应商、借方余额的比例、账龄等的变化）或所预期的变化未出现的原因。也要测试一些主要的比率，如应付账款与采购的比率。其他实质性程序——我们经常执行其他测试包括将供应商对账单与客户的记录调节一致，并在存货盘点日和年末查找未记录的负债。你在应付账款领域所涉及的许多工作就是以上“其他实质性程序”中的测试。2、在审计应付账款时会遇到什么审计风险？审计应付账款的主要目的就是取得支持我们的总体审计意见的证据。尤其要取得有关应付账款“完整性”、“存在性”、“计价”和“权利和义务”的保证。在评估和处理审计应付账款时产生的未预期到的问题时，要记住这些主要财务报表认定。你在审计应付账款时可能会遇到的风险举例如下：客户故意低估负债–要知道低估负债可能是故意的试图误导报表（“完整性”问题）。“粉饰效应”就是公司试图低估资产和相应的负债而不影响利润。这就人...