试析《中小企业合理避税》作者：ⅩⅩⅩ题纲一、什么是避税....................................3（一）避税与逃税的区别........................4（二）中小企业财务管理中的避税方法............6二、合理避税在企业生产经营中的实际应用............9三、正确看待合理避税.............................17四、结论：合理避税利国利民.......................21五、参考文献.....................................22试析《中小企业合理避税》作者：ⅩⅩⅩ提要：长期以来,避税问题一直是中小企业、税收机关和政府共同关心的课题。合理的税收可以增加国家财政收入，促进企业健康发展；合理避税，有利于纳税人树立法制观念,维护社会经济秩序，促进税制的合理化、完善化；有利于加快社会主义法制建设，促进税收执法效率的提高；使中小企业在经营行为中寻求与政府政策意图的最佳结合点，在生产管理中不断技术创新，提高中小企业的市场竞争力。关键词：中小企业避税合理避税改革开放以来,我国税收收入流失一直是比较严重的问题,逃税现象普遍存在，并屡禁不止。政府和税务部门的注意力就自然集中在如何打击和防范逃税的努力上。虽然一些成功的企业家聘请税务顾问分析、研究企业逃税方法,但避税问题并没有引起政府、税务机关和纳税人的重视和广泛关注。避税问题最初的原因为纳税人抵制政府的税收负担过重,维护既得经济利益而又进行逃税受到法律严厉制裁之后寻求更为有效减轻税负方法的结果。避税需要熟练的知道征收和管理的规则以及国家的税收法律。随着我国法制建设的加强和税收执法力度的提高,我们相信逃税现象必将得到遏制,避税必然成为纳税人争取最大税收利益的焦点,并挑战税务部门和政府。避税问题,成为政府和学者们特别关注和研究的课题[1]。一、什么是避税避税（TaxAvoidance），是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的，其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲[2]。在避税实践过程中,有人认为：避税是纳税人利用国内或国家间税收、税收管理的差异和不完善,采取合法的或非违法的手段,取得最大限度地减轻或规避纳税的行为。这种观点认为,避税有合法和非违法两种情况。合法避税，是纳税人利用一国或国家间税法规定的差异,选择其中最有利于减轻税收负担的规定来安排自身的经营取向。其行为是不与税法相抵触的,是法律允许和鼓励的，是等同于税收筹划,比如：纳税人为获得一定时期的税收减负而投资兴办高新技术中小企业等;非法避税,是纳税人利用税法本来存在的漏洞而做出的减轻税负的行为。这种行为虽然没有明显违反税法,但是法律是不鼓励的,政府是反对的,漏税行为是不道德的，应当受到谴责的。比如,关于中小企业利用转让定价,转移利润,在税法对此没有明确限定时不能认定它是违法的,但也不承认它是合法的。对纳税人来讲,虽然其减轻税负的经济活动事实上已经造成了国家的税收损失,甚至是不道德的,但只要不违背税法,它就是合法的。因为法律与道德、惯例不同。尽管二者都是约束人们行为的社会规范,但是道德、惯例等无须经过一定程序制定,而法律则必须经过国家立法机关并按一定程序制定。税法就是一种由国家制定和认可的社会规范,它是调整国家与纳税人之间税收分配关系的法律规范,能明确告诉人们什么可以做,什么不可以做。综上所述,我们认为对中小企业避税的概念可以理解为:避税是利用一国或国家间税法本身的差异或缺陷,采用合法的手段和方法,少纳或不纳税款的一种经济活动。（一）避税与逃税的区别避税和逃税在法律上有着严格的区别,但并不是说纳税人的一项经济行为在任何国家中任何情况下或者是避税,或者就是逃税。在实践中,往往会发现这样一种现象:在一个国家为非法的事,在另一个国家也许是天经地义的合法行为；在同一个国家的某一时期是违法的事,在其他时期可能就是合法的。因此,离开了各国的具体法律,很难从一个超脱的国际观点来判定哪一项业务、哪一些情况、哪一项交易是避税还是逃税。逃税与避税都...
