新旧会计准则衔接对照表旧科目新准则科目核算内容衔接要求一、资产类科目现金库存现金(更名)基本相同按余额结转银行存款银行存款基本相同按余额结转其他货币资金其他货币资金基本相同按余额结转短期投资(取消)交易性金融资产（新增）可供出售金融资产（新增）持有至到期投资（新增）为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等的公允价值；企业持有的可供出售金融资产的公允价值；持有至到期投资的摊余成本。根据CAS22号准则将短期投资重新划分；根据CAS38号第十四条，划分为交易性金融资产或可供出售金融资产的，按首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日的公允价值的差额调整留存收益（“盈余公积”及“年初未分配利润”科目）。属于持有至到期投资的部分，将“短期投资”科目的余额转入“持有至到期投资——投资成本”科目，自首次执行日改按实际利率法。已计提减值准备的，由“短期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。短期投资减值准备(取消)应收票据应收票据基本相同按余额结转应收股利应收股利基本相同按余额结转应收利息应收利息基本相同按余额结转应收账款应收账款基本相同按余额结转其他应收款其他应收款基本相同（原余额+应收补贴款）转入备用金（自设）备用金基本相同按余额结转坏账准备坏账准备基本相同按余额结转旧科目新准则科目核算内容衔接要求预付账款预付账款基本相同按余额结转应收补贴款(取消)其他应收款余额转入其他应收款科目物资采购材料采购(更名，计划成本核算企业使用)基本相同按余额结转在途物资（实际成本核算企业使用）按余额结转原材料原材料基本相同按余额结转包装物周转材料核算包装物、低值易耗品以及企业的钢模板、木模板、脚手架等。也可以单独设置包装物、低值易耗品科目按余额结转低值易耗品按余额结转材料成本差异材料成本差异基本相同按余额结转自制半成品自制半成品基本相同按余额结转库存商品库存商品投资性房地产(新增)基本相同（1）非投资性房地产的库存商品余额直接转入。（2）原存货项目中属于投资性房地产，采用成本模式计量的，将“开发产品”余额直接转入“投资性房地产”科目，已计提跌价准备的，应同时转入“投资性房地产减值准备”。采用公允价值模式计量的，按照首次执行日公允价值自“开发产品”和“存货跌价准备”科目转入“投资性房地产”科目，原账面价值与首次执行日的公允价值的差额调整留存收益。旧科目新准则科目核算内容衔接要求商品进销差价商品进销差价基本相同按余额结转委托加工物资委托加工物资基本相同按余额结转委托代销商品委托代销商品基本相同按余额结转受托代销商品(取消)不符合存货的定义分期收款发出商品发出商品(更名)基本相同按余额结转存货跌价准备存货跌价准备基本相同按余额结转待摊费用普遍认为余额可计入首次执行日当期损益或转入预付账款科目处理。久其系统提示企业应将其期末余额直接转入会计附注表中“其他流动资产”，且明细项目累计金额与资产负债表相关项目金额相等。长期股权投资长期投资减值准备——长期股权投资减值准备长期股权投资交易性金融资产可供出售金融资产变化较大（1）调账时，应对长期股权投资的科目余额进行分析。（2）根据CAS38第五条，对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目余额应全额冲销，并调整留存收益；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。（3）对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”的贷方余额应全额冲销，并调整留存收益；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。（4）对合营企业、联营企业产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额应全额冲销，并调整留存收益；“长期股权投资——投资成本”科目余额以及“长期股...
