我国财务会计概念框架问题研究VIP专享VIP免费

我国财务会计概念框架问题研究摘要：财务会计概念框架，也称财务会计概念结构，由若干说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是指导和评价会计准则的理论依据。其主要目的是明确财务会计中心的一些核心概念，即以财务会计目标、会计信息质量特征、财务会计要素及其确认和计量为核心，形成一个内在一致的理论体系，可用来指导会计准则的制定和应用，具有极其重要的作用。本文认为，我国正处在会计准则建设和会计理论完善的最佳时期，因此，尽快完善我国的财务会计概念框架乃当务之急。关键词：财务会计;概念框架;会计准则;目标ByconstructsChinafinancialinventoryaccountingtheconceptframeAbstract:Financialinventoryaccountingconceptframe,alsocalledthetheorysystemwhichforfinancialinventoryaccountingfinancialinventoryaccountingtheconceptstructure,whichappliesthebasicconceptiscomposedbycertainshowingfinancialinventoryaccountingand,isinstructsandappraisesaccountantthecriterionthetheorybasis.Itsmaingoalisclearaboutfinancialinventoryaccountingthecentersomecoreconcepts,namelytakefinancialinventoryaccountingthegoal,theaccountinginformationqualitycharacteristic,financialinventoryaccountingtheessentialfactoranditstheconfirmationandthemeasurementasthecore,formsanintrinsicconsistenttheorysystem,mayusefortoinstructaccountantthecriteriontheformulationandtheapplication,hastheextremelyvitalrole.Thisarticlebelievedthat,ourcountryisoccupyingthebesttimewhichaccountantthecriterionconstructionandaccountantthetheoryconsummates,therefore,consummatesourcountryassoonaspossiblefinancialinventoryaccountingtheconceptframeisanurgentmatter.Keyword:Conceptframe,Financialinventoryaccounting,Accountantcriterion,Goal一、财务会计概念框架概述1.财务会计概念框架的概念财务会计概念框架，也称财务会计概念结构（ConceptualFrameworkofFinacialAcconunting，CF）专门术语最早出现于美国财务会计准则委员会（FASB）1976年12月2日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与涵义》等三个文件中。所谓财务会计概念结构，按照美国财务会计准则委员会的定义，它是一套目标与基本原理相互关联的有内在逻辑关系的财务会计理论体系。也就是说，概念结构是一个由相互关联的目标和基本概念组成的协调一致的系统，是用来指导并评价会计准则的基本理论框架。2.财务会计概念框架的产生与发展20世纪30年代，西方国家尤其是美国为了规范公众公司的会计行为、维护资本市场的正常秩序，出台了一系列会计准则，但事后人们发现各项准则在概念运用、处理程序与方法上缺乏协调性，甚至相互存在矛盾。为此，人们越来越觉得有必要制定一个概念框架以统一概念、协调矛盾和指引方向。特别是进入20世纪70年代以后，传统的会计理论概念受到严重冲击，迫切需要建立一套能适应新经济形势的、完整的和规范性的会计理论框架，以指导会计准则的制订和约束会计实务。究其原因，主要有以下两点：一是传统的会计理论概念明显落后于环境形势和会计实务的发展。20世纪70年代以后，美国等西方国家经济呈现“滞胀”状态，给会计实务带来许多新问题，如企业兼并、融资租赁、养老金计划、物价变动影响、国际结算、国际税收、外币折算等重大会计问题。因此，迫切需要许多新的会计技术方法和新的会计准则。二是传统的财务会计理论侧重于描述性，缺乏一套首尾一贯的理论框架。与会计准则相关的一些重要的会计文献往往观点不一，甚至相互抵触，从而导致会计实务上的混乱，以及会计信息使用者对会计准则和财务报告的强烈批评。正是为了解决经济环境的发展变化给会计实务带来的新问题，纠正会计实务中处理程序和处理方法的不一致或出现的分歧，为会计准则的进一步发展提供了一个具有充分说服力的理论依据。美国财务会计准则委员会于1976年率先提出了“概念框架研...