增值税精炼讲义VIP免费

第二章增值税本章是《税法》考试的重点税种之一。每年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题。历年考试中分数基本在10分以上。近年题型题量分布：2008年2009年2010年单项选择题2题2分1题1分1题1分多项选择题2题2分1题1.5分1题1分判断题1题1分计算题1题1分1题3分综合题1题7分1题6分1题12分合计13分8.5分17分重点和难点重点：应纳税额计算，几种特殊经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票使用与管理。难点：增值税一般纳税人应纳税额计算中销售额的内容，视同销售行为，准予抵扣和不准予抵扣进项税额的规定，出口退税中“免、抵、退”办法的应用。增值税、消费税、营业税、城建税、关税、资源税、所得税关系密切，是常见考点。第一节增值税基本原理一、增值税的概念增值税是以生产和流通各环节的增值额(也称附加值)为征税对象征收的一种税。1954年产生于法国。增值额的理解：1、理论上：V+M2、一个单位而言：收入额-非增值项目价值3、一个商品而言：最后售价=各环节增值额之和4、净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他增值性收入二、增值税的特点税收中性、普遍征收、税负转嫁、税款抵扣制度、比例税率、价外税。三、增值税的类型注意：理论增值额不同于法定增值额划分增值税类型的依据：购入固定资产的处理1、生产型增值税：不允许扣除固定资产的价值2、收入型增值税：允许将已提折旧的价值额予以扣除。3、消费型增值税：允许扣除固定资产的价值我国：2009年开始实行消费型增值税，有利于鼓励投资、消除重复征税、降低征收管理成本。四、增值税的计税方法（一）直接计税法：加法和减法，实际中不采用（二）间接计税法：间接加法和间接减法从实际操作上看，是采用间接计算办法。增值税=增值额*税率=（销售额-购进额）*税率=销售额*税率-购进额*税率=销项税额-进项税额增值税目前采用的是购进扣税法。购进扣税意味着只要你符合扣税的规定，没有使用也可以抵扣。注意：增值税是按照两类纳税人（一般纳税人，小规模纳税人）来划分到底采用什么计算方法的，不都是采用扣税方法。第二节征税范围及纳税义务人一、征税范围（重点）(一)一般规定：境内：销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的劳务发生地在境内。1、销售或进口的货物销售：有偿（包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益）地转让所有权（不包括使用权）。包括生产、批发、零售。进口：从国境或关境进入我国境内。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2、提供的加工、修理修配劳务加工是指受托加工（区别于消费税中的委托加工）货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务，不包括在内。按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。A.企业为外单位的汽车提供定期检修B.企业受托为另一企业加工服装C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车【正确答案】ABC【答案解析】汽车修理厂为本厂修理，不属于增值税应税范畴，因为没有取得收入。三大流转税征税范围的划分：增值税（消费税）营业税商品有形动产（含应税消费品）无形资产不动产服务加工修理、修配其余劳务从中可以看出，增值税与营业税的征税范围是平行的，互不交叉。而增值税与消费税的范围是包含的，消费税是对于征收增值税的14种产品又征收一次消费税。注意：就某一笔收入而言，只可能交增值税或营业税中的一种税，不可能同时交。就某一个纳税人而言，由于多种经营，可能交两种税。【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。A.电梯制造厂为客户安装电梯B.受托加工白酒C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车的修配及清洗答案：BCD（二）征税范围的具体规定1.属于征税范围的特殊项目增值税营业税（1）货物期货，在期货的实物交割环节纳税非货物期货（2）银行销售金银的业务银行的其余业务（3）典...