第1页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共34页预算与管理报表最佳实务（节选）[英]戴维·亚克森本书为以下问题提供解决之道：战略计划缺乏创造性和执行力；无法整合运营计划、财务计划、项目计划和投资计划；在长达30-40页的管理报表中得不到有关客户和竞争者的准确信息；协调不同预测花费了大量的时间；引进先进的技术却让企业以更快的速度得到糟糕的数据。第2页共34页第1页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共34页第六章运营计划和财务计划：将设想转化为行动如果没有进行准备的决心，仅怀有胜利的美好愿望是没有用的。——塞恩·约斯特(ThaneYost)在本书所有的篇章中，为这一章命名让我大伤脑筋，听我解释一下。1996年，当时我正为哈科特集团开发一项有关计划与管理报表的新的标杆瞄准项目。越来越多的客户向我们询问有关计划与报表流程标杆以及最佳实践的问题。为了满足他们的需要，我们组织了大约30家愿意参加标杆瞄准试点研究的公司开始试验。形成标杆的第一步就是要鉴别出哪些流程应当作为标杆瞄准的对象。因此，我们召开了一个电活会议，向试点公司征询意见。参加这—电话会议的代表来自美国铝业、美国电话电报公司、英国电信、道氏化学公司、爱立信、通用汽车、摩托罗拉、全国保险(Nationwideinsurance)和德士古(Texaco)等。讨论开始，我就标杆瞄准应当涵盖哪些流程向各位代表征求建议。15分钟后，我的记事本上就有了二十多条建议，建议包括战略计划、突发事件计划、年度计划、预算、业务计划、假设情景计划、投资计划、运营计划、财务计划、预测，等等。显然这一清单需要改进。很快，讨论组一致同意标杆瞄准包括战略计划、预测和报告三项流程。现在的问题第3页共34页第2页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共34页是要对从战略计划到报告之间发生的活动给出一个普遍的定义。每家公司对这一流程似乎都有一个或更多不同的叫法。经过一个小时的谈论，我们研究确定了两个独立的流程，即运营计划和财务计划。运营计划解决现有运营领域以及新的运营领域中的各项活动、项目以及资源的分配问题；财务计划流程包括生成运营和资本预算。最后，一致认为标杆瞄准应当涵盖5个流程：1．战略计划2．运营计划3．财务计划4．报告5．预测尽管在定义时有些麻烦，但运营计划和财务计划构成了公司的策略计划，是将战略目标转化为具体的运营活动的主要机制。定义运营计划和财务计划要定义运营计划和财务计划，可以简单地提这样两个问题：为了完成战略计划中确定的绩效目标，应采取什么样的战术(见专栏6-1)?应用这样的战术可期望产生什么样的财务结果(见专栏6-2)?财务计划包括两个要素：运营预算和财务预算。运营预算规定第4页共34页第3页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共34页了实施运营计划所发生的收入和支出，资本预算确定了计划实施所需要的资本投资。需要两个财务计划主要是由于资本支出和运营支出在会计核算土的区别处理。2002年的夏季，这种核算差异成为瞩目的焦点。当时美国第二大长途电话公司世通公司，承认自己为了夸大利润，故意将38亿美元的运营支出作为资本支出来处理。专栏6-1定义运营计划运营计划是这样一个流程：为了实现战略计划和子目标设定流程中所确定的管理者期望、公司总体目标和战略，对所需采取的策略、行动和资源分配的确定过程。运营计划包括：确定相应的策略和行动以维持和提高公司当前的运营水平；对公司各层面的新行动和项目进行评价和排列重点，评估它们对总体目标和子目标的贡献能力。这种评价包括确定应当坚持、改变、开始或者停止的行动，以及对于资源需求的影响。因为每套潜在的战术和行动都按照各自对公司目标财务绩效的贡献能力进行评价，所以运营计划和财务计划流程有所重叠。专栏6-2定义财务计划财务计划这一流程为公司每一运营单位确定实现管理者期望、公司总体目标和战略的财务预算和财务子目标。财务计划包括：对预算进度的准备和综合；确定基本的运营和经济设想、指导方针以第5页...
