“中华人民共和国遗产税法”讨论会发言草稿2001年5月21日－25日，北京美国华盛顿特区乔治·华盛顿大学法学院法学W.BurletteCarter教授的发言“中国的法律草案和美国遗产税法的比较”开场白：美国遗产法的背景很高兴能与其他专家们一同参加本次讨论会。一段时间以来，我一直盼望着这次国际交流活动和能有机会与你们大家相互切磋。感谢贵国政府、政府的咨询机构（AdvisoryService）和GTZ邀请我参加你们的会议。我也推荐了许多人参加了起草工作，他们所承担的工作难度很大，通过阅读该法草案让我体会到他们工作的复杂性，因此，我可以毫不夸张地说，他们为制定一部中国的遗产法所付出的努力是非同一般和值得称赞的。邀请我来的目的是为了让我谈一下我对美国遗产法某些背景情况的看法，同时，对中国法进行逐条分析。我首先要简短地介绍一下美国遗产税的计划。我还要介绍一下为修改该计划所建议的立法。首先，请允许我介绍美国征收遗产税的全面计划。为了解该计划，必须要首先了解管理我们的遗产税法是如何产生的。现在，我们当然有一个我们称之为“联邦”税的国家遗产税，但是美国是由50个州再加上几个领地和哥伦比亚特区组成的，为了便于说明，我将所有这些地方政府称为“各州”。这些州合起来组成了一个统一的国家，但是各州在国家的组织机构中也有很大的自治权，各州对于财产所有权有其自己的法规，例如在某些州当中，结了婚的人共同拥有在其结婚期间所得到的财产。当某人死亡后，财产的一半属于此人的遗产，而在其他一些州内，已婚夫妇是各自积累财产的，虽然他们分享财产，但是只是出钱购买财产的人才拥有该财产。配偶所有的那部分财产属于其死亡后的遗产。各州还有各自的遗产税，因此，必须缴付遗产税的美国人必须在缴付所适用的州的遗产税的同时，还要缴付适用的国家或“联邦的”遗产税，而且也要按州和联邦的法律来决定他们拥有哪些财产。要了解美国如何管理遗产税，就必须要弄明白美国的私有财产所有人死亡后的情况。一般情况下必须要委派一个私人代表，该私人代表应有处理死者财产或“遗产”的法定权利，就象在贵国一样，写了遗嘱的某人可以提名另一个人做自己的私人代表。在美国法律中将此人称为“遗嘱执行人”，但是，即使某人没有写下遗嘱，美国法律依然要求要任命一个私人代表。如果某人死亡后没有留下遗嘱，那么就必须要有人申请法定权力来处理遗产，我们将代表某个未留下遗嘱的死者的人称为该遗产的“遗产管理人”，我将用“私人代表”这个词来同时指这两个角色，因为他们很相似。每个州的法律中都有委派一个私人代表的程序。如果某人死亡时没有遗嘱，那么就要按相关州的“未立遗嘱”法律来决定如何分配此人的财产。这同贵国国务院通过的继承法相类似，美国除了有50个继承法，每个州都有一个法，但是实际上，这些法律中相似的地方非常多。许多州已经将有关少量财产的程序合理化，减少了私人代表处理这些财产的困难。有时，如果所涉及的财产很少，要找到愿意负责处理有关遗产的管理事务很难，但是大量的遗产差不多总要涉及到任命一个私人代表，因为银行和其他财产管理人不会允许任何缺乏法律地位的人做有关财产的决定。在某人死亡时，此人的私人代表应向法庭申请代理此人的遗产并将遗嘱存档。法庭将通知与此程序有利害关系的每个人，即所有的继承人或受遗赠人，我们将此程序称为“遗嘱认证”。在此程序结束时，也就完成了缴税和分配财产。因此，在美国有关中等数量的到大量的财产，总要委派一个平民作为私人代表来处理有关遗产的事务。同时，需要了解的重要一点是一个私人代表对死者在死亡时的所有财产没有管辖权，必定是执行人对遗嘱中所转移的全部财产拥有代理权，而在没有遗嘱的情况下，遗产管理人负责转移作为遗产的所有财产。但是，一个人也能在遗嘱之外安排其财产转移，以绕过审判程序直接转移给受益人。我们将遗嘱之外转移的财产称为“非遗嘱认证财产”。有许多种做法可以达到这个目的，但最常用的方法是通过托管财产、人寿保险和某些共同所有权的计划，因此上私人代表不能控制非遗嘱认证财产，因为在死亡发生后，财产就直接转移到了受益人的手中。所以，我们既...
