2022年注册会计师《税法》考试真题及答案1[单选题]（江南博哥）国家征税的依据是（）。A.领导权力B.政治权力C.消费权力D.财产权力正确答案：B参考解析：选项B，国家征税的依据是政治权力。2[单选题]下列出口或视同出口的货物中，适用增值税征税政策的是（）。A.出口企业销售给保税港区内的生活日用品B.小规模纳税人出口的货物C.外贸企业出口取得普通发票的货物D.出口企业用于境外投资的设备正确答案：C参考解析：选项B，适用增值税免税政策。AD适用增值税退（免)税政策。3[单选题]增值税一般纳税人发生下列情形所对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.现金赔付方式下保险公司将应付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂B.向贷款方支付与贷款直接相关的手续费C.因管理不善造成毁损的在产品所耗用的原材料D.遭遇地质灾害毁损的办公楼所使用的中央空间正确答案：D参考解析：选项A，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣；选项B，购进的贷款服务而发生的贷款利息支出、向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，因“管理不善”造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被“依法没收、销毁、拆除”的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项D，因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的合理损耗，属于正常损失，准予抵扣进项税额。4[单选题]下列关于境外旅客购物离境退税适用条件的表述中，正确的是（）。A.境外旅客是指在我国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞B.同一境外旅客在同一退税商店一周内购买的退税物品全额达到50元人民币C.购买物品是退税商店销售的适用增值税免税政策的物品D.离境日距退税物品购买日不超过90天正确答案：D参考解析：离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策；选项A，境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞；选项BD，申请退税应当同时符合的条件：①同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；②退税物品尚未启用或消费；③离境日距退税物品购买日不超过90天；④所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境；选项C，退税物品，是指境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，不适用增值税免税政策的物品。5[单选题]销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）。A.甲类啤酒B.葡萄酒C.乙类啤酒D.黄酒正确答案：B参考解析：选项B，销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类应税消费品（如葡萄酒、红酒等）而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。6[单选题]下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中。正确的是（）。A.将自产应税消费品换取生产资料。在生产资料入库时缴纳消费税B.将自产应税消费品换取消费资料，在消费品移送当天缴纳消费税C.将自产应税消费品用于投资入股，在办理股权证时缴纳消费税D.将自产应税消费品用于偿还债务，在办理偿债手续时缴纳消费税正确答案：B参考解析：生产自用，是指生产的应税消费品连续生产应税消费品和用于其他方面；连续生产应税消费品，是指生产的应税消费品连续生产后续应税消费品；用于其他方面，是指用于生产非应税消费品和视同销售。选项ABCD，均属于应税消费品自产自用环节的用于其他方面，纳税义务发生时间为移送使用的当天。7[单选题]企业接受股东划入资产，按合同约定在会计上已将其作为资本公积处理的，该资产的计税基础是（）。A.该资产的账面净值B.该资产的重置价值C.该资产的公允价值D.该资产的账面价值正确答案：C参考解析：选项C，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，应按公允价值确定该项资产的计税基础。...
