营改增学习心得体会营改增学习心得一、营改增的背景（一）现行营业税的征收范围：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产；应纳税额=营业收入（全额）×税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制约了服务业的发展，而现代服务业决定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻企业负担。二、营改增步骤（一）第一步，2012年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。（二）第二步，2013年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。三、营改增行业（“1+7”行业）（一）交通运输业（1）路陆运输服务；（2）水路运输服务；（3）航空运输服务；（4）管道运输服务；（二）部分现代服务业（1）研发和技术服务；（2）信息技术服务；（3）文化创意服务；（4）物流辅助服务；（5）有形动产租赁服务；（6）鉴证咨询服务；（7）广播影视服务；②汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配17%）；③运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一起改革）；④外公司提供上下班通勤车（班车）服务—属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税办法；⑤旅游景区的观光车、缆车、索道、游船--不属于。按营业税税目中旅游业；⑥快递业务—不属于，按邮政通信业征收营业税。②代理第1页共3页记账按照“咨询服务”征收增值税；③代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改增范围；④美容美发行业中的造型设计--属于消费性服务业；⑤电梯维护--对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税；对只从事电梯保养和维修的专业公司收入征收营业税；⑥电脑维护业务--硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务_软件服务”；小计：“营改增”范围很混乱，行业之间很容易混淆，我们以试点行业税目注释为准，不在注释里边就不改。四、营改增税率的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）；②一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；五、营改增计税方法（一）纳税人分类营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人，年销售额超过500万元的认定为一般纳税人，否则为小规模纳税人。应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％），应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算，含免税、减税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（二）销售额的确定是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。注意点。经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进第2页共3页口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。（三）进项税额卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施不得抵扣。（六）营改增应对方法（一）抓住机遇，实现税收最小化，利润最大化1.充分利用税收优惠政策2.合理安排采购活动和进货渠道3.合理安排销售活动（1）未收到货款不开票（2）尽量采用托收承付方式（3）在不能及时收到货款的情况下，采用分期收款第3页共3页
