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专题财务报表引言1、财务分析对公司经理、投资分析家，投资者和贷款人来说至关重要。2、从事财务分析工作的雇员在公司中地位重要、待遇优厚，这种现象遍及美国，甚至整个世界。因为对于任何企业而言，效率和成本控制是企业成功的关键。引言3、飞机驾驶员仅仅知道仪表上的各项数字的含义是不够的，还必须清楚各项数字之间的关系，清楚哪些指标是正常的，哪些指标是异常的，进而做出调整飞行的决策。企业也一样，成功企业总能从报表中各个数字之间的比例、趋势分析中得出对自身财务状况的正确判断，这是他们之所以成功的极为重要的一环。一、财务报告的内容财务报告利润表资产负债表现金流量表基本报表附表应交增值税明细表股东权益增减变动表分部营业利润和资产表附注其它财务报告财务情况说明书管理当局分析与讨论盈利预测报告财务比率物价变动影响报告利润分配表#资产减值明细表财务报告体系·财务会计就形成了如下的信息披露体系：表内确认财务报表符合GAAP，并需要接受审计财务附注披露报告(表述)辅助(补充)资料其它财务报告披露可不符合GAAP，但需审阅财务报表的其它手段二、对财务报表的总体认识1、将企业财务报表所提供的数据转换成对特定决策有用的信息2、分析的前提是正确理解财务报表3、报表分析的过程是将整个报表的数据分成不同部分和指标，并找出有关指标的关系以达到对企业各方面及总体上的认识。4、只能发现问题不能解决问题三、报表的局限性1、报表本身的局限性2、报表的真实性3、企业会计政策的不同选择影响可比性4、比较的基础问题当公司业务多元化时，很难确定所属行业会计政策选择不同导致比率计算上的差异行业平均值可能并没有提供一个合适的目标比率四、财务报表分析的内容1、总体分析2、比率分析财务报表的总体分析财务报告的内容及结构分析财务报告之间的勾稽关系资产负债表1、定义：反映企业某一特定时日的财务状况的报表2、依据：（1）资产－负债=所有者权益该等式适合于独资企业、合伙企业等较为简单的组织形式（2）资产=负债+所有者权益该等式适合于股份有限公司资产负债表格式见附表资产结构资产流动资产长期资产变现期限风险递增收益递增资产结构资产实物资产无形资产有无实物形态风险递增收益递增资产结构结论：流动资产在总资产中所占比重越大，企业风险越小，相应获利能力越小；长期资产所占比重越大，企业风险越大，相应获利能力越大。有形资产在总资产中所占比重越大，企业风险越小，相应获利能力越小；无形资产所占比重越大，企业风险越大，相应获利能力越大。资产结构类型冒险型资产风险结构企业在一定销售水平上，尽可能减少流动资产的比重，从而使企业总资产维持较高的收益水平。企业在一定销售水平上，尽可能增加无风险或低风险资产的比重，减少高风险资产的比重，从而使企业总资产构成维持较低的风险水平。保守型资产风险结构适中型资产风险结构企业在一定销售水平上，尽可能使无风险、低风险资产和风险资产的比重达到权衡，从而使企业全部资产的风险和收益得到中和。权益结构权益负债股东权益资金来源流动负债留存收益期限长期负债性质投入资本来源自发性负债短期借款资金来源特征比较（一）负债具有财务杠杆作用；成本低债权人风险相对投资者较小，从而要求的收益率较低，即利率本身较低；债务利息具有抵税作用。增加企业的财务风险。所有者权益不具有财务杠杆作用；成本高股东享有的是企业的剩余收益，风险相对较大，从而要求的收益率较高；股息不具有抵税作用。降低企业的财务风险。资金来源特征比较（二）自发性负债内容：应付账款、应付工资、应交税金……特征：没有使用成本，但是会影响企业的信誉。短期借款特征：对债权人而言风险较小，成本低，对企业而言还款压力大。长期借款特征：对债权人而言风险相对较大，成本较高，对企业而言还款压力小。资金来源特征比较（三）投入资本内容：股本、资本公积特征：发行新股时间长；发行费用高；会稀释原有股东的利益。留存收益特征：筹资时间短；没有发行费用；不会受外界环境干扰。内容：盈余公积、未分配利润权益结构类型保守型筹资结构在资本...