11摘要随着社会主义市场经济体系的日臻完善，我国中小企业发展迅速，在国民经济中占有重要地位。据目前统计，中小企业占我国企业总数的99％，己成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。但是，中小企业内部控制存在诸多问题。内部控制是现代企业管理的重要手段，它在防范风险，减少不必要的损失，提高资本盈利能力等方面起到了非常积极的作用。因此，在当今竟争日益激烈的经济环境下，中小企业必须建立并不断完善其内部控制制度。关键词：中小企业；内部控制；存在问题；原因分析；建议AbstractWiththecontinuousimprovementofthesocialistmarketeconomysystem,smallandmedium-22sizedenterprisesinChinahavedevelopedrapidlyandhaveoccupiedanimportantpositioninthenationaleconomy.Accordingtocurrentstatistics,smallandmedium-sizedenterprisesoccupy99%ofChina'stotalenterprisesandhavebecomethekeyforceforChina’seconomicgrowth,absorptionoflaboremployment,andmaintenanceofsocialstability.However,therearemanyproblemsintheinternalcontrolofSMEs,andinternalcontrolisanimportantmeansofmodernenterprisemanagement.Itplaysaverypositiveroleinpreventingrisks,reducingunnecessarylosses,andimprovingcapitalprofitability.Therefore,intoday'sincreasinglycompetitiveeconomicenvironment,SMEsmustestablishandcontinuouslyimprovetheirinternal33controlsystems.【KeyWords】SMEsInternalControlProblemsCauseAnalysissuggestions导论（一）研究目的与意义近年来，我国经济持续高速发展，中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，对经济的发展和社会的进步起着关键性的作用。在激烈的市场竞争中，中小企业在创业初期往往非常成功，然而到了成长期，它们的发展就遇到了瓶颈，许多企业纷纷倒闭，究其原因，除了企业自身无法控制的外部因素外，还与我国中小企业内部控制制度的薄弱有着密切关系。内部控制制度不健全或执行力度不够，在很大程度上削弱了企业的核心竞争力。为了实现中小企业的长远发展，研究中小企业内部控制制度是十分必要的。本文通过对中小企业内部控制的发展现状进行分44析，在内部控制理论的基础上结合中小企业的特点，论述了中小企业建立内部控制制度的必要性，提出了中小企业内部控制建设的主要内容，并说明了中小企业内部控制建设应避免的误区。当前，在大型企业的管理过程当中，内部控制已被广泛地运用。但是中小企业的内部控制发展还处于一个相对不健全的阶段，其问题主要表现在:管理者对内部控制重视不足，内部控制制度缺失，内部控制与企业风险管理脱节等等，这些问题都极大地阻碍了我国中小企业的发展壮大因此，建立完善的内部控制制度是中小企业发展的当务之急。作为现代企业制度的核心，内部控制体系从产生到广泛应用始终是企业生命力的重要保证。中小企业是市场经济发展的动力，由于中小企业融入市场经济的深度和广度大大增加，面临市场竞争将会更加激烈。因此为了适应复55杂的竞争环境，中小企业必须加强内部控制建设。良好的内部控制不仅可以有效防止资源的过度浪费和错误舞弊的发生，还可以提高经营效率，降低成本，使得企业整体的经济效益有所提高。（二）国内外研究动态1、国外研究动态随着企业的不断发展，内部控制理论应运而生，自上个世纪初美国《证券交易法》出台以后，关于内部控制的研究发生了巨大的变化。为改善因安然事件、世界通信会计等丑闻带来的恶劣影响，美国国会于2002年通过并颁布《萨班斯一奥克斯利法案》1，该法案第一次对内部控制的有效性进行了强制性规定，法案主要用于评价与财务报告相关的内部控制，弥补了美国在财务报告方面的法律漏洞。Gupta(2006)2从风险管理、内部控制等角度调查了企业1266是否使用1992年的COSO框架。该调查结果显示，对于评估和报告内部控制，COSO框架并没能为公司管理层提供具体的实施指南，且这些被调查的企业他们普遍认为没有能力应用COSO框架来评估和报告公司的内部控制。Schwartz(2006)3提到，由于萨班斯法案中的相关规定过于严苛，部分中小企业避免实施风...
