企业所得税视角下职工薪酬优化设计以南通市50家中小型企业为例 税务管理专业VIP免费

7企业所得税视角薪酬税收筹划空间7.1工资、薪金筹划空间7.1.1工资薪金有关企业所得税计税规定简述我国现行税收法律制度规定了企业在进行经营活动中发生的合理工资薪金支出可以在企业所得税税前扣除，工资、薪金所得适用税率按3%—45%的7级超额累进税率，同时税法规定了以工资薪金为基数缴纳或提取的“五险一金”、职工工会经费和职工教育费等亦可以按一定比例扣除企业所得税。7.1.2工资薪金优化空间可见工资薪金的变化能对企业税前可扣除额产生影响，如果企业在满足合理化薪酬支出的前提下对职工薪酬作出增长调整，既能使员工收入增长，又能够使企业达到降税效应，从而实现职工与企业的兼顾发展。7.2劳动报酬筹划空间7.2.1劳动报酬影响企业所得税相关计税规定简述企业薪酬核算的对象不紧包括了与企业正式签立合同的人员，也包括了没有和企业签订合同的，但由企业任命或受雇与企业，为企业经营活动提供服务的人员，为此区分工资、薪金所得与劳动报酬所得。根据税法规定劳动报酬所得适用20%—40%的征收税率，符合规定的劳务报酬在企业所得税前同样具有抵税作用，可以在税前扣除。7.2.2劳动报酬优化空间工资、薪金所得与劳务报酬所得的两种计税方式导致了个人所得税税负差异，企业可以通过两者税后分担比率平衡公式，将高税率转为低税率。7.3一次性年终奖金所得筹划空间7.3.1一次性年终奖计税相关规定简述一次性年终奖是公司基于员工对企业经济效益作出的贡献考核情况年终一次性发放给职工的奖金。根据我国现行税收法律制度规定，企业职工取得的一次性年终奖应单独作为一个月的工作、薪金所得，计算缴纳职工年终奖个人所得税。7.3.2一次性年终奖优化空间职工在取得年终奖时往往会负担较多的税负，有时会出现税前奖金高，税后奖金低等情况。由于一次性年终奖存在盲区的特殊性、分次奖金与一次奖金适用的税率和计税方法导致税负的不同等，为此有必要对一次性年终奖金进行税收筹划。通过避开无效纳税区间以及奖金与工资优化组合方案以降低职工税负，不让应有利益受损，以此筹划激励职工，使企业经济效益增长。7.4三项职工经费筹划空间7.4.1三项职工经费有关企业所得税计税规定简述三项职工福利经费包括职工福利费、工会经费以及职工教育经费，是企业为职工提供福利、举办工会活动、为员工提供教育培训等支付的相关费用。按现行税法三项经费在实发工资规定的比例范围准予扣除所得税额，其中职工福利在不超过实发工资、薪金的14%部分准予扣除（符合税法规定的职工福利支出免纳个人所得税额）、工会经费以及职工教育经费分别不超过实发工资、薪金的2%和2.5%准予扣除企业所得税额。7.4.1三项职工经费优化空间由于“三项经费”在实发工资、薪金总额的规定比例范围准许扣除企业所得税额，超过部分不可以扣除。企业可以采取三项职工经费与工资薪金的优化组合，以此充分利用三项经费在标准范围内的抵税作用7.5年金筹划空间7.5.1年金有关企业所得税计税规定简述根据企业所得税法的规定企业为职工缴纳的基本五险即基本养老、医疗、失业、工伤、生育社会保险，准予企业所得税前扣除。同时职工个人依照规定缴纳的三险即基本养老、医疗、失业保险，准予在个人所得税前扣除。企业若建立补充社会保险（补充养老、医疗保险等）、年金等，按规定工资薪金总额5%标准也可以在企业所得税前扣除。企业若在员工自愿的前提下建立社会保障体系、年金等，利用福利税收政策把员工的收入部分转移到基本福利中去，这样不仅可以减轻员工个人所得税负担，同样可以增加企业所得税前可扣除额。7.5.1年金优化空间若企业建立第二养老体系，当企业工资预算有浮动增长，可将增长部分在不超过工资总额5%用来缴纳年金。此时企业税负并没有增加，职工实际收益增加。从对员工激励角度来说企业可以考虑这么作，年金实质性属于职工退休后的养老金。企业对此部分进行税收筹划可以有效当员工感受到公司的对职工的关切，增加职工对企业的信赖，营造一种好的企业与职工的关系，可以有效起到激励作用。7.6住房公积金筹划空间7.6.1住房公积金有关企业所得税计税规定简述住房公积金是我国作为职工住房保障体系制度建立的，一般由单位与个人...