企业所得税税务与会计处理差异研究摘要我国企业所得税法与会计处理的差异，自税收法规和会计改革以来一直没有中断过讨论，随着改革的深入，要求更全面、更明确、更认真地对待这个问题。这已成为当前税收征管和会计核算中一个亟待解决的问题，它关系到我国税收法规和会计体系的健全的完善。如何处理企业所得税法与会计处理的关系，是将税基完全建立在会计处理的基础上，还是另行制定一套扣税办法，或者将企业所得税法与会计处理统一起来。差异的存在有其必然性和合理性，但差异的不断扩大确实给征纳双方带来了不利影响。本文通过规范研究和统计分析相结合的方法，全面系统地对比分析了我国企业所得税法与会计处理间的具体差异及其理论原因，并提出了我国企业所得税法与会计处理的差异具有可协调性，协调差异应遵循一定的原则，从企业所得税法与会计处理两方面双向推进，并以此促进企业所得税法和会计处理的进一步完善。关键词：企业所得说；会计处理；差异；协调目录绪言………………………………………………………………………………………1一、我国企业所得税法与会计处理的关系…………………………………………………2（一）企业所得税法与会计处理的联系概述……………………………………………2（二）企业所得税法与会计处理的相互影响……………………………………………21.会计处理对企业所得税法的影响……………………………………………………22.企业所得税法对会计处理的影响……………………………………………………3二、我国企业所得税法与会计处理的差异存在的必然性…………………………………4（一）原则差异……………………………………………………………………………41.谨慎性原则……………………………………………………………………………42.重要性原则……………………………………………………………………………43.实质重于形式原则……………………………………………………………………4（二）假设前提的差异……………………………………………………………………51.纳税主体与会计主体…………………………………………………………………52.持续经营假设…………………………………………………………………………53.纳税年度与会计分期纳税年度………………………………………………………64.货币计量………………………………………………………………………………6（三）目的差异……………………………………………………………………………7（四）收益的概念、口径与标准、确认时间差异……………………………………………71.二者在收益的概念、口径与标准、确认时间的不同…………………………………72.永久性差异与暂时性差异……………………………………………………………8三、我国企业所得税法与会计处理差异的现状分析………………………………………9（一）我国企业所得税法与会计处理差异的实证分析…………………………………91.所得税会计核算的一般程序…………………………………………………………9（1）确定资产负债表相关账面价值………………………………………………………9（2）确定核算方法…………………………………………………………………………9（3）比较资产、负债的账面价值与计税基础……………………………………………9（4）计算当期应纳税所得额………………………………………………………………9（5）确定利润表中的所得税费用…………………………………………………………92.应纳税额与所得税费用的差异实例…………………………………………………9(二）我国企业所得税法与会计处理差异导致的后果…………………………………121.从纳税人的角度来看………………………………………………………………122.从税务部门的角度来看……………………………………………………………12四、我国企业所得税法与会计处理差异相互协调的原则………………………………13(一)我国企业所得税法与会计处理协调的原则………………………………………131.全面性原则………………………………………………………………...
