外汇业务核算练习答案VIP免费

第五章外汇业务核算一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。要求:编制会计分录。【解答】借:银行存款——人民币户12640财务费用——汇兑损益20贷:银行存款——美元户($2000×6.33)126602、某公司从银行买入美元20000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。要求:编制会计分录。【解答】借:银行存款——美元户($20000×6.31)126200财务费用——汇兑损益200贷:银行存款——人民币户126400($2000×6.32)3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款1000O美元年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。要求:计算贷款利息,并编制会计分录。第1页【解答】①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账:借:银行存款——美元户($10000×6.78)67800贷:短期借款——美元户($10000×6.78)67800②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下:应付利息=$10000×5%×6/12×6.60=1650（元）根据以上计算结果入账:借:财务费用——利息支出1650贷:应付利息1650③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时:借:短期借款——美元户($10000×(6.78-6.60))1800贷:财务费用——汇兑损益18004、某公司收到某外商的外币资本投资20000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1要求:编制会计分录。【解答】借:银行存款——美元户($20000×6.80)136000贷:实收资本——美元户($20000×6.80)136000第2页二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外币账户余额的会计分录。期末外币货币性项目调整计算表外币账户名称美元余额期末即期汇率调整前人民币余额调整后人民币余额差额银行存款10006.309000应收账款06.30300应付账款3006.302200短期借款20006.3018000合计【解答】外币账户名称美元余额期末即期汇率调整前人民币余额调整后人民币余额差额银行存款10006.3090006300-2700应收账款06.303000-300应付账款3006.3022001890310短期借款20006.3018000126005400合计2710第3页借：短期借款——美元5400应付账款——美元310贷:银行存款——美元2700应收账款——美元300财务费用——汇兑损益2710三、练习期末外币非货币性项目调整的会计处理1、某公司以人民币作为记账本位币,2011年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，价款已支付，当天的即期汇率为￥6.37=$1。2011年12月31日的汇率为￥6.30=$1。2、某公司以人民币作为记账本位币,2011年7月1日进口A商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为￥6.47=$1。2011年12月31日尚有A商品5件，当天的即期汇率为￥6.30=$1，国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。3、某公司以人民币作为记账本位币,2011年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当天的即期汇率为￥6.58=$1。2011年12月31日，由于股市价格变动，该B股的市场价格为2.5美元，当天的即期汇率为￥6.30=$1。2012年2月1日，该公司将该批股票以每股2.7美元全部售出，当天的即期汇率为￥6.31=$1。要求：分别编制上述业务的会计分录。【解答】第4页1、借：固定资产31850000贷:银行存款——美元户($5000000×6.37)31850000该业务期末无需调整2、2011年7月1日，购入商品借：库存商品64700贷:银行存款——美元户($10000×6.47)647002011年12月31日，计提存货跌价准备借：资产减值损失4000贷:存货跌价准备($1000×5×6.47-900×5×6.30)40003、2011年3月1日购入股票借:交易性金融资产13160贷:银行存款——美元户($1000×2×6.58)131602011年12月31日，按公允价值调整借:交易性金融资产($1000×（2.5×6.30-2×6.58）)2590贷:公允价值变动损益25902012年2月1日，出售股票借:银行存款——美元户($1000×2.7×6.31)17037贷:交易性金融资产15750投资收益1287同时:借:公允价值变动损益2590贷:投资收益2590第5页四、综合题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适...