审计学审计学第四章注册会计师职业道德@中山大学新华学院第四章注册会计师职业道德一、教学内容注册会计师职业道德规范二、教学要求：1.掌握注册会计师职业道德基本原则2.了解对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形及应对不利影响的防范措施三、重点与难点：注册会计师职业道德基本原则审计职业道德注册会计师职业道德基本原则注册会计师职业道德的运用注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。2009年10月，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》，全面规范了注册会计师的职业道德行为，实现了与国际会计师职业道德守则的全面趋同。《中国注册会计师职业道德守则》具体包括《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。一、注册会计师职业道德基本原则一、注册会计师职业道德基本原则《中国注册会计师职业道德守则》主要作用：(1)它规定了职业道德的基本原则和概念框架,从而为注册会计师职业界提供了有用的行为指南。(2)促使注册会计师按照审计准则等职业准则的要求提供专业服务,保证与提高服务质量。(3)加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力,避免注册会计师在外界强制要求下发表不当意见,以牺牲一方利益为代价而使另一方受益。(4)向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准,提高社会公众对注册会计师职业的信赖程度。(5)明确注册会计师的职业责任,进而规范注册会计师与客户、同行以及社会公众的关系。有利于维护注册会计师的正当权益,使他们免受不正当的指责和控告。一、注册会计师职业道德基本原则一、注册会计师职业道德基本原则注册会计师职业道德基本原则包括:•（一）诚信、独立、客观与公正•（二）专业胜任能力和应有的关注•（三）保密•（四）良好的职业行为一、注册会计师职业道德基本原则一、注册会计师职业道德基本原则•（一）、诚信•诚信：要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。•如果信息存在以下问题，注册会计师不得与有问题的信息发生牵连。•(1)含有严重虚假或误导性的陈述•(2)含有缺少充分依据的陈述或信息•(3)存在遗漏或含糊其辞的信息注意：第一，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；第二，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。但出具了恰当报告的除外。注意：第一，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；第二，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。但出具了恰当报告的除外。一、注册会计师职业道德基本原则一、注册会计师职业道德基本原则•独立•独立性包括两个方面:•①实质上的独立：确无利益关系（内心状态）②形式上的独立：从他人看来是独立的(外在表现)（独立于委托单位，独立于其它机构和组织）•回避制度：离职未满2年有经济利益关系（亲属？）与有关人士（高管）有近亲关系代账或任会计顾问一、注册会计师职业道德基本原则一、注册会计师职业道德基本原则审计人员保持独立性应该做到：1.不参与被审计单位的经济活动（否则会使判断的客观、公正性受损）2.与被审计单位在经济上没有利害关系3.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系一、注册会计师职业道德基本原则一、注册会计师职业道德基本原则客观与公正客观性原则要求注册会计师应当力求公平,不得因为成见、利益冲突或受他人影响而损害自身的独立性。以事实为依据，实事求实，不掺杂个人的主观意愿和好恶，也不为委托人或第三者的意见所左右，应当一切从实际出发。公正性原则要求注册会计师应当具备正直、诚实的品质，在各种压力面前不屈服，能够公平公正、不偏不倚的对待有关利益各方，不以...
