（一）将货物交付他人代销将货物交付他人代销，作为代销中的委托方采取收取手续费的方式代销商品，委托方在发出商品时不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；委托方纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。案例1：某平板电脑厂委托某超市代销电脑1000台，每台不含税售价3000元，税率为17%。月末收到代销清单，已售出电脑500台，代销手续费为不含税代销额的10%。分析：平板电脑厂在发出产品时会计上不应确认销售商品收入，而是在月末收到超市代销清单时才能对已售出500台电脑确认收入，才产生增值税纳税义务。厂家收到超市代销清单时涉及增值税的账务处理如下：借：应收账款（或银行存款）175.5万贷：主营业务收入150万应交税费——应交增值税（销项税额）25.5万确认手续费支出借：销售费用14.15万元应交税费——应交增值税（进项税额）0.85万元贷：应收账款15万元（二）销售代销货物作为代销中的受托方采取收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后会计上不确认收入，而是按双方合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。税法处理；受托方在售出商品时发生纳税义务，按实际售价计算销项税额，受托方取得委托方开具的增值税发票时，可以抵扣进项税额，受托方收取的代销手续费应按“服务业”税目6%的税率征收增值税。案例2：某商场接受大象童装厂代销童装500套，委托方规定含税代销为每套117元，代销手续费为不含税代销额的10%。分析：商场在售出童装时不确认收入，但按税法政策已产生了增值税纳税义务，按照不含税售价计算销项税；在收到大象童装厂开具的增值税专用发票时可以抵扣进项税。商场计算代销手续费时确认为“其他业务收入”并按6%计算确认销项税额。商场在售出童装时按规定涉及到增值税的账务处理如下：借：应收账款（或银行存款）58500贷：应付账款50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500确认手续费借：应付账款5000贷：其他业务收入4717应交税费——应交增值税（销项税额）283（三）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售在此销售行为中总分机构会计上只有一个法人，实行统一核算，总分机构之间移送货物等于货物在同一个企业内部移送，商品所有权并没有转移，不确认收入。案例3：甲总公司将一批钢材运往外县乙分公司用于销售（总分机构实行统一核算），成本价120，000元，市场价格160，000元，增值税率17%。分析：甲公司将一批钢材运往乙公司用于销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。但由于甲、乙公司分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物在移送时甲公司应确认收入并当计算销项税额。甲公司在将钢材移送给乙公司时按规定账务处理如下：借：应收账款14.72万贷：库存商品12万应交税费——应交增值税（销项税额）2.72万借：库存商品12万应交税费——应交增值税（进项税额）2.72万贷：应付账款14.72万（四）将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目此种销售行为在货物移送时会计上不确认收入。税法规定：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目在货物移送当天产生纳税义务确认当期销项税额。案例4：2014年10月，A企业将自产的商品10件用于本企业车间的改建工程，该商品售价为200元／件。单位生产成本160元（对应进项税额为17元）。借：在建工程1940贷：库存商品1600应交税费——应交增值税（销项税额）340全面营改增后——不视同销售借：在建工程1600应交税费——待抵扣进项税额68贷：库存商品1600应交税费——应交增值税（进项税额转出）68或者借：在建工程1600贷：库存商品1600（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费1.用于集体福利，货物仍在企业内部使用，会计上不确认收入，只能按成本结转。案例5：海乐公司将自产的电冰箱5台用于本公司食堂使用，每台成本价2300元，公允价格每台3000元，产品的增值税税率为17%。借：应付职工薪酬14050贷：库存商品11500应交税费——应交增值税（销项税额）25502.用于个人消费，在会计上与正常销售商品相同。在货物移送或发放时确认收入。案例6：某服装有限公司有职工200名，公司决定...
