1 2010 年度企业所得税汇算清缴工作辅导材料一、准备阶段： 3 月 31 日以前按规定办理有关减免税优惠审批（备案）手续，否则将无法享受税收优惠政策。1、各类财产报损：现金损失、银行存款损失、坏账损失、存货损失（工程物资损失）、固定资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失、债权性投资损失、股权（权益）性投资损失等注 1：各类正常损失无须报批可自行扣除，如正常处置变卖固定资产、产品正常测试中发生的损失等。注 2：一定要按办理须知的要求，提供完整的资料，如董事会决议、内部技术鉴定等，无董事会决议的，要提供授权书，并由被授权者签署决议。记帐凭证中，计入损益的金额应与报损的金额一致，否则要加以书面说明。注3：按规定格式写申请报告，申请报告中的残值是指处置后的变价收入，特别要写清报废的存货、固定资产是否已处置完毕，处置后是否有变价收入，未处置完毕的不得报损。2、企业研究开发项目加计扣除（登记）注 1：项目立项后即来登记，报送当年立项的项目，可在当年内随时报送，报送上年立项的项目，最迟在次年3 月底前报送。跨年项目只需在第一年登记，如涉及年限、预算金额等变更的，直接报专管员做变更登记即可，不需重新登记。注2：税收规定（国税发[2008]116号）的加计扣除费用范围比财务核算（财企 [2007]194号）的费用范围小，请严格按税收规定的范围内加计扣除。在职研发人员的四金、外聘研发人员的劳务费用；知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；与研发活动直接相关的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等都不得加计扣除。注 3：对委托开发的项目，由委托方享受加计扣除，受托方不得加计扣除，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则委托方不得实行加计扣除。注4：企业必须对研发费用实行专账管理，并按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。注5：研发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年。3、境外抵免有关事项的备案此为新增项目，一般应在3 月底前提出备案申请。具体包括五个项目：①境内外所得发生共同支出的分配备案； ②税收饶让抵免应纳税额的备案；③简易办法计算抵免额的备案；④境外所得税收抵免的备案；⑤境外分支机构亏损计算的备案。涉及的文件： 财税 [2009]125号；国家税务总局公告2010 年第 1 号；（3）沪国税所〔 20...
