关于破解基层审计取证难问题的几点思考根据《中华人民共和国审计法》规定，国家审计机关审计人员应通过审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，形成审计证据。审计证据是审计人员对被审计单位做出证明性结论的依据，是保证审计项目质量的关键。但在日常审计工作中，审计人员却常常面临审计取证难的尴尬，基层审计机关尤甚。本文笔者结合自身基层审计实践经验，在对个人实际工作中所遇到的取证难点进行总结的基础上，浅谈几点关于破解基层审计取证难问题的个人思考。一、基层审计取证难问题的三大具体表现（一）基层审计取证“调查难”受种种客观条件限制，基层审计机关在下乡审计调查、延伸审计调查等方面存在一定的困难。一是受基层地区交通、地形等地理条件限制，审计下乡调查取证难。基层审计部门多处于当地县市XX县区，而审计项目实施过程中一般都要对下属乡镇甚至是行政村、农户等进行审计调查，有时甚至需要深入田间地头、乡镇村落、深山老林等偏僻地区，随着公车改革行政公共用车的取消，对于没有购车条件、没有驾驶证的基层审计人员而言，在交通出行方面存在不便，存在下乡取证调查难的问题。二是审计手段有限，且基层审计覆盖面广而杂、审计证据形式多样，存在基层审计调查难深入的问题。与公检法、纪委等执法执纪部门相比，基层审计机关在审计手段方面受先天限制，强制性手段有限，不利于审计工作深入开展；同时，在专业技术方面亦受制约，审计部门相对而言财会专业人员较为集中，而法律、计算机等专业技术性人才匮乏，尤其是在国土、自然资源资产等审计项目方面受限明显，部分审计事项难以查深查透。三是由于人员配置少、人力薄弱等限制，审计延伸调查取证难。一个审计项目除了涉及被审计单位外，为了将审计疑点查深查透，往往还需要对被审计单位下游、业务周边单位等进行延伸审计，但是往往由于基层审计机关人员有限、时间第1页共7页紧张、专业知识限制、延伸单位不配合等客观因素制约，尤其是涉及私营企业、个人等不属国家审计范围的单位和个人时，对方不予配合、不予协助，审计机关没有相对有效的应对手段，难以有效实施对延伸单位的审计调查。（二）基层审计证据“签证难”审计人员经过调查取证程序获取审计证明资料后，从审计证明资料转化为审计证据，还需要被审计单位、被调查对象等相关方对审计取证单进行签字确认，才能最终形成审计证据。但这个过程中审计人员也往往面临审计证据签字确认难的境地。一是询问笔录签字确认难，被调查人在接受口头询问、审计工作人员做笔录后，需要被调查人对所陈述事实进行签字确认的时候，被调查人往往突然心生警惕，产生思想顾虑，对之前所阐述事实或是找借口改口推翻，或是全盘否认，要求删改，或是直接拒绝签字、盖章等，辛苦谈话获取的信息无法形成合法有效的审计证据。二是被审计单位签证难，审计人员经过审计分析获得一系列证据性材料，在需被审计单位签字盖章确认阶段，却往往面对被审计单位各种推诿、拖延等情况，造成该情形的原因除部分问题确实需要时间进一步核实外，对审计发现的部分问题被审计单位因怕追责担责等顾虑而各种推脱，部分少数人站在小集团的利益立场，认为审计就是找茬，在思想和态度上不能积极配合，能拖就拖，或是以请示领导、相关人员不在、资料年代久远遗失等为借口拖延，有的甚至无限期搁置取证资料、拖延签证时间，审计工作人员又无相关强制性手段可取，严重影响了审计项目计划进度。三是部分审计证据的签证对象存在模糊性，各相关部门之间相互推诿，不配合签证。基层部门尤其是在乡镇层级，有时所涉审计主体受双重领导，比如自然资源资产审计项目中，乡镇土管所不仅受上级部门管理还受本级监管，审计发现的土地资源管理方面的问题签证时，土管部门和乡镇政府之间有时存在相互推脱的现象，有时只有双重领导的一方签证，另一方拒绝签字确认，难以形成完整的审计证据链。（三）基层审计取证成果“保全难”在审计调查的基础上，经被审计单位签证确认形成最终的第2页共7...
