对摊余成本的通俗理解和实际利率法的应用总结 对摊余成本的通俗理解（2012-01-0714：08：30）转载▼ 1、投资者购买债券，实际上就是借钱给发行债券的一方。那么借了多少钱呢。比如支付了 1000 元购买面值是 1250 元的债券，这个 1000 元就是借给对方的钱，也就是初期摊余成本——实际付的钱。 2、“摊余成本”可以简单的理解为本金，即借出的本金，所以取得时贷：银行存款 1000 元，按面值计入“持有至到期投资－－成本”1250 元。两者的差额 250 元就是“持有至到期投资－－利息调整”，要在以后每期逐渐摊销掉，将持有至到期投资科目由实付数调为票面数——实际付的钱+-摊销掉的（朝面值方向调） 3、投资者应该获得的利息收益，比如第一期利息，应该用“期初摊余成本 1000*实际利率比如 10%=投资收益 100”，“实际利率”就是市场上真实的利率。而按“面值 1250*票面利率比如 6%=75”得到的是当期实际收到的利息。这样两者有了差额 25 元，就是当期应该摊销的利息调整。第二期期初的摊余成本（剩余本金）是多少呢。在第一期收到了 75 元利息，而实际应该获得 100 元的，说明还有 25 元没收回，则可以理解成又借给对方 25 元，那现在借出的本金就是原来的 1000 元加上 25 元=1025 元了——应收利息（实际利率计算）与实收利息（票面利率计算）差额 4、把握住摊余成本就是本金，比如发行债券，是别人借给自己钱，则最初的摊余成本就是实际收到的钱，与面值的差额也计入“利息调整”，在以后各期计算利息费用时摊销。“分期付款超过正常信用期实质上有融资性质的”，也相当于借了对方的钱，因为自己没有实际支付就获得了资产，那么借了别人多少呢。可以是现在就全部付款的话应支付的金额，也可以是将未来的应付款项折现，这就是借到的钱，即期初摊余成本。 第 1 页 共 6 页 5、摊余成本就是，把收到的钱和付出去的钱分为本金和利息两部份。本金冲帐面，利息确认投资收益或是利息的支出。 6、一个万能的公式解决所有跟实际利率有关的内容：摊余成本=实际支出+（实际应收利息-现金流入） 7、实际利率法讲白了就是把当时在贷方的那个持有至到期投资—利息调整那个二级科目，一步步调整到借方，最后归0，当然如果一开始在借方，就调到贷方，那你每一期应该调整多少呢，这个就需要计算，根据实际利率（投资收益）跟票面利率（应收利息）来计算，这个算出来的差额就是你这一期调整理的数额。所以呢，其实摊...
