海运费与代理海运费的税务处理 1、 FOB 价与CIF 价 装运港船上交货（FREE ON BOARD....Named port of shipment,缩写 FOB），装运港船上交货是一种传统的常用的国际贸易术语，在采用这一贸易术语时，卖方需在合同规定的装货港和在规定的时间，将货物交到买方指定的船上，以履行其交货义务。买卖双方所承担的有关货物的费用和风险均以船舷为界，及货物在装运港装船越过船舷以前的风险和费用由卖方承担，越过船舷以后转移于买方，由买方承担。 成 本 保 险 费加 运费（ COST INSURANCE AND FREIGHT NAMED PORT OF DESTINATION，缩写 CIF），“成本保险费加运费”是一种传统的常用的国际贸易术语，在采用这一贸易术语时，卖方除承担与“成本加运费”（CFR）相同的义务外，还应负责输货物运输保险并支付保险费，但卖方的义务仅限于投保最低的保险险别，即平安险，至于货物的风险则与“成本加运费”（CFR）和船上交货（FOB）条件是一样的，都是在装运港船越过船舷时由卖方移转于买方。 FOB 价情况下：出口货物海运需要由进口商负担，如果进口商找中国的海运企业和海运代理，则根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）规定：国际运输服务适用增值税零税率，向境外单位提供的物流辅助服务免征增值税， 因此中国海运企业和海运代理企业开具的发票均不含增值税，前者适用免抵退，后者适用免税。 FO B 价情况下：出口货物海运需要由进口商负担，如果进口商找外国的海运企业和海运代理，由于提供的海运和代理劳务系外国纳税人之间提供的劳务，不涉及中国的税收。 2、CIF 情况下，由于出口退税的收入按 FO B 价格确定，相应的运费、保险费、佣金冲减出口销售收入。而运费又包括 A 以外币支付的运费发票B 以人民币支付的运费发票C 服务业发票（国际货物运输代理业发票）其他费用如内陆运费、吊装费、报关费、船务费、验单费、口岸杂费应记入销售费用处理。 为什么运保佣要冲减出口销售收入，因为出口退税以 FO B 价格作为出口销售收入， 假设 A 公司取得进项税额 17 万，取得海运费发票（为说明问题，假设是增值税专用发票）海运费 10 万，进项 1.1 万，出口收入 200 万，采用CIF 价格， 出口时应包括预估海运费（假设和实际支付海运费一致）， 借应收帐款 211.1 万 贷出口产品销售收入 211.1 万 实际支付海运费时， 借出口产品销售收...
