I内容摘要消费税作为我国税制结构体系中的重要税种之一，不仅能够有效地组织财政收入，而且可以在调节消费结构、矫正产品负外部性、调节收入分配以及引导产业结构升级等方面发挥出巨大功效。后者也是消费税特殊的调节功能所在，是消费税和其他税种的重要区别之一。我国消费税自 1994 年开征以来，围绕着其调节功能进行了多次调整与优化，体现了政府的宏观调控意图。然而，由于现行消费税制度中部分税制要素设计存在缺陷，我国消费税的调节功能受到限制，甚至造成了逆向调节，已经难以契合国民经济高质量发展的趋势，亟需作出调整。本文以消费税的调节功能为切入点，运用文献研究法、比较分析法和实证分析法从多角度证实了我国消费税在调节功能上的不足，并在此基础上提出进一步优化现行消费税制度的改革路径。论文首先对我国消费税的组织财政收入功能以及四项调节功能进行了理论阐述，并对消费税调节功能的作用机理进行了具体解释。其次，在简单回顾我国消费税发展历程的基础上，从税制要素构成、收入规模、收入结构三个方面对现行消费税制度运行状况进行了分析，并对消费税四项调节功能的发挥现状展开分析，发现我国消费税调节功能的发挥仍有较大提升空间。再次，本文从收入规模、征税范围、税率、征税环节和收入分配五个方面进行了国际消费税制度比较，并结合我国实际状况总结出强化我国消费税调节功能的有益经验。最后，本文在明确目前我国消费税的主要功能是调节功能的基础上，提出了强化我国消费税调节功能的具体对策。关键词：消费税 消费结构 负外部性 收入分配 产业结构IIAbstractConsumption tax, as one of the important taxes in China's tax structure system, can not only effectively organize fiscal revenue, but also play a huge role in adjusting the consumption structure, correcting negative externalities of products, adjusting income distribution, and guiding the upgrading of industrial structure. The latter is also the special adjustment function of consumption tax, which is one of the important differences between consumption tax and other taxes. Since China's consumption tax was levied in 1994, many adjustments and optimizations have been made around its regulatory function, ...
