全面预算案例 某公司在2001 年第四季度做2002 财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000 元，需实现的目标销售收入测算为 525000 元。预测资料表明，A 产品年销售量 1200 件，B 产品年销售量可达2000 件。销售收入预计可在当季收回50%，次季收回 50%，各项销售费用预计为销售收入的 1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为 55000 元，于预算期第一季度收回。 设 A 产品预算期初存货为 150 件，最低库存量 80 件，最高库存量 150件，预算年末存货为 130 件，最大生产量 400 件；B 产品预算期初存货为 200件，最低库存量 100 件，最高库存量250 件，预算年末存货为 220 件，最大生产量 600 件。假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。 设该公司生产的A、B 产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为 4件和 1 件，其单位采购成本为 20 元，预算期初存货为 300 件，期末存货预计为下期生产耗用量 20%，预算期存货为300 件，采购货款假定当期支付 40%，下期支付 60%。设预算期初应付购货款12000 元，在第一季度支付。 设该公司在生产A、B 产品时所需单位直接人工工时分别为 6 小时和 2 小时，平均小时工资率为 5 元。 设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款 60%，下季末再付款 40%，并支付欠款利息（假定年利率为 8%），该设备总价款为80000 元。 假定该企业全年所得税为108500 元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的 20%各期均等支付。期末现金最低库存额为15000 元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000 元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还本金。设期初现金余额为18000 元。 制造费用预算表 2 0 0 2 年度 表 5 费用项目 费用额（元） 直接人工小时分摊率（元/小时） 变动制造费用 间接人工 间接材料 修理费 水电费 固定资产租金 小计 6672 5560 2224 4448 3336 22240 变动制造费用分摊率 22240/11120=2 固定制造费用 管理人员工资 折旧费 保险费 财产税 小计 3000 10000 1600 2080 16680 固定制造费用分摊率 16680/11120=1.5 合计 38920 项目 来源 一 二 三 四 全年 期初现金余额...
