下载后可任意编辑实际中，租赁合同中的涉税风险点主要体现为：跨年度收取租金的涉税风险，承租人代出租人缴纳税费的涉税风险，租赁期间违约金和赔偿金的涉税风险，租赁期间水电费的风险，免收租金的涉税风险。这些税收风险必须要引起高度重视，否则将给企业带来较重的税收处罚成本。一、跨年度收取租金的涉税风险及控制企业出租固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权的行为，发生跨年度收取租金的涉税风险主要涉及到营业税、企业所得税和房产税的税收风险。具体论述如下：（一）营业税的税收风险及控制1、税收风险的表现形式企业出租固定资产、包装物或者其他有形资产使用权的营业税风险主要体现在：一次性收取承租方跨年度租金的营业税纳税义务时间是在租赁合同的受益期限分期申报缴纳营业税，而不是在预收账款的当天，结果延期缴纳了营业税，将受到税务当局的稽查风险。2、税收风险控制《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国国家税务总局令第 52 号）第二十五条第二款规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，实行预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”基于此规定，纳税人在收取预收租金收入申报营业税时，必须在预收账款的当天就发生了营业税的纳税义务时间。例如，某企业 2024 年 1 月将企业闲置的厂房出租给 A 公司，合同约定租期三年，租金每年10 万元，并在厂房交付 A 公司时一次性收取，如何交纳营业税？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国国家税务总局令第 52号）第二十五条第二款的规定，该企业一次性收取的租金收入属预收款性质，应按规定在收到预收款的当天确认纳税义务发生，既交纳营业税 30 万×5%=1.5 万元，而不应以财务会计制度对该笔预收款确认收入时确认纳税义务的发生，既在每月底确认收入时确认纳税义务发生。否则会有延期缴纳营业税的税收风险。（二）企业所得税的税收风险及控制1、税收风险的表现形式出租方一次性收取承租方跨年度租金的企业所得税的税收风险是：租金收入根据权责发生制进行确认还是根据收付实现制进行确认。假如出租方企业财务上是盈利的，采纳收付实现制进行确认收入，将会增加企业的企业所得税负担；假如出租方企业财务上是多年亏损的，采纳权责发生制进行确认收入，则会使企业的以前遗留下来的亏损得不到完全的弥补。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512 号）第十九条规定...
