下载后可任意编辑《公共经济（财政）学：原理与模型》第 9 章 税制优化理论税收，是公共支出最基本的补偿方式；而课税行为，又会对经济产生影响。那么，什么样的税收制度才符合社会的总体目标呢?公共经济学认为，评判税收制度的基本标准有两个：一是公平，二是效率。所以，构建一种使不公平程度和扭曲程度都达到最低限度的税制体系，也就成为各国税制改革的目标。本章先介绍税制构成的一般理论，再阐述公平和效率原则，最后讨论税制优化问题。第 9．1 节 税收制度构成9．1．1 课税根据理论税收(Taxation)，是政府部门出于弥补市场缺陷的需要，根据法律的规定，对私人部门强制课征所获得的收入。在许多国家，税收收入占公共收入之比达 90％以上。为什么税收成为最基本的公共收入形式?因为与其他公共收入形式相比较，税收具有强制性。政府凭借政治权力征收，具体体现在税法上，不论纳税人同意不同意，只要符合税法标准，就应依法纳税，否则会受到法律的惩处。1下载后可任意编辑税收的强制性是与公共产品的特征相吻合的。如前所述，公共产品具有消费的非竞争性和非排他性，这两个基本特点决定公共产品必须公共提供。但是，公共提供同样要消耗经济资源，即要付出成本，这种成本不可能通过消费者自愿捐款的方式得到补偿，因而必须找到一种能有效解决“免费搭车”现象的成本补偿机制。要解决这个问题，税收是惟一可行的办法。可见，税收天生就具有强制性。17 世纪时期英国著名的哲学家托马斯·霍布斯(T. Hobbes)就税收本质问题提出了自己的见解，认为税收是人们消费公共产品而付出的代价，这就是著名的“利益交换说” (Benefit-Exchange Theory)。稍晚的英国政治学家约翰·洛克(J. Lock)进一步进展了霍布斯的“利益交换说”。 “利益交换说”是以社会契约论为政治理论基础的。社会契约论(Social Contract Theory)是古希腊哲学家提出的一种国家学说，17~18 世纪在欧洲为自然法学派所广泛传播。社会契约论宣称国家是社会契约的产物，并认为人生的目的在于追求自身最大的欢乐和幸福，但在国家成立之前，“人对人如狼一般”，在这种情况下人生的目的难以实现。人们意识到必须通过缔结契约组成国家。每个人都把一部分的天赋人权让位于主权者即国家，国家拥有绝对的权威，但同时必须承担保卫人们生命财产安全的责任。正是受社会契约论的影响，霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“间接税和直接税就...
