下载后可任意编辑第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（13 年稿） ——主讲老师 肖 光 坤 第一节 企业所得税法律制度 一、企业所得税的纳税人企业所得税纳税人：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；个人独资企业、合伙企业除外。根据收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，将企业分为： （一）、居民企业1、认定标准：（1）依法在中国境内成立的企业（2）在外国（包括港、澳、台）注册的企业，但实际管理机构在我国境内的。2、纳税义务（征税对象）与税率：（1）居民企业承担无限纳税义务：就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。（2）适用税率为 25%（二）、非居民企业1、认定标准：依外国的法成立且实际管理机构不在我国境内（1）在中国境内设立机构、场所的，（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2、纳税义务（征税对象）与税率： （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的：应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（适用税率为 25%） （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（适用税率为 20%；实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；减按 10%的税率征收） （三）、所得来源地的确定原则 1、销售货物所得：根据交易活动发生地确定。 2、提供劳务：根据劳务发生地确定。 3、转让财产所得 （1）不动产转让所得根据不动产所在地确定；（2）动产转让所得根据转让动产的企业所在地确定，（3）权益性投资资产转让所得根据被投资企业所在地确定。 4、股息、红利等权益性投资所得，根据分配所得的企业所在地确定。5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，根据负担、支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。 二、 企业所得税的应纳税所得额应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，不得提前或滞后。（一）、收入总额1、收入总额的形式（1）货币形式收入：包括应收帐款与票据、准备持有至到期的债券、债务的豁免等（2）非货币形式收入：精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---...
