纳税评估案例VIP专享VIP免费

指标验证现疑云 行业模型显效果 ——对某变压器厂的纳税评估 一、确定对象 今年七月份，× × 局为了验证已初步建立的10 个行业模型指标参数，提高税收征管的质效，通过日常检查和纳税评估的方式进行行业模型指标验证，其中南通市某变压器厂由于其主营业务利润率明显低于输变电制造业模型指标参数而被确定为评估对象。输变电（变压器）行业相关模型指标参数如下： 参数项目 平均值 变动幅度 正常区间 企业 (个人)所得税税收负担率 0.3% [-20%,20%] [0.24%，0.36%] 城建税税收负担率 0.07% [-10%,10%] [0.063%，0.077%] 主营业务利润率 5% [-30%，30%] [3.5%，6.5%] 原材料占产成品比重 矽钢片 37% [-10%，10%] [33.3%，40.7%] 铜 27% [-10%，10%] [24.3%，29.7%] 主营业务成本率 90% [-5%，5%] [85.5%，94.5%] 工资总额占收入比率 4% [-10%，10%] [3.6%，4.4%] 主营业务费用率：管理费用占比 5% [-20%,20%] [4%，6%] 销售费用占比 3% [-20%,20%] [2.4%，3.6%] 运费占收入比 2% [-20%,20%] [1.6%，2.4%] 矽钢片废料率 6% [-20%,20%] [4.8%，7.2%] 二、评估分析 （一）基本情况了解 评估人员首先通过“一户式”查询了企业的基本情况。该企业性质为个人独资经营企业，成立于 1994 年 8 月，注册资本 27.8 万元，具有十多年专业变压器生产历史，企业规模为中型企业，产品包括各种变压器、干式变压器、电力变压器、油浸电力变压器、特种变压器、整流变压器、箱式变压器等系列，其中 SG10 系列 10～35KV 干式变压器、SCB9 系列 10～35KV环氧浇注变压器、矿用隔爆型干式变压器为公司现阶段主要产品。增值税一般纳税人，个人所得税征收方式为查账征收。2007 年度已申报缴纳城建税119825.56 元,印花税(购销合同)31971.88 元,房产税4455.25 元,城镇土地使用税8750.08 元，个人所得税(生产经营所得)143868.57 元。 （二）初步分析 评估人员从系统中调阅企业2006、2007 年度损益表相关数据比较如下： 所属期财务数据 2006 年 2007 年 增减比 收入总额 46190434 106447178 130% 其他业务收入 34271.35 48141.87 40.5% 产品销售成本 43595994 101054195 131.8% 主营业务利润 2534130 3119009 23% 主营业务利润率 5.49% 2.93% -46.63% 对上表初步分析发现以下疑点: 1、企业2007 年收入总额较 2006 年增长 130%,产品销售成本增长 131.8%,收入...