案例1 于细微处见真功夫，一窝挖出七个“小金库” 2 0 0 5 年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审计
审前调查了解到该局本部下属 5 个单位中，除 2 个单位配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员，有的是新接班的，还有的是业务人员兼职的，财务力量相对薄弱
因此，审计组决定将审计重点放在审查财经法规遵守情况，以及会计核算的真实性与完整性
审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究，攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，成功查处了该局及下属单位的 7 个“小金库”
一、小试牛刀，初显神威 审计人员在翻阅该局技协记账凭证时，发现凭证上制单人和审核人处填制的都是出纳员的名字
很显然，这是违反《内部会计控制规范》“不相容职务分离”的 规定
这么做的目的是什么
带着疑问，审计人员找到了出纳员
出纳员很坦率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会计
近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作
经进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴章
这一信息加深了审计人员的疑问，真的是为了照顾老人还是另有目的，掩人耳目
审计人员不动声色，接下来几天还是按计划实施审计
在本部审计临近尾声时，审计人员要求出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发现长款 1
2 2 万元
出纳员无法说明原因，最后以个人私存的借口企图搪塞过去
这个理由显然无法让审计人员信服
审计组调整思路，对出现状况的各种可能性进行了推断与分析
针对技协资金量大且未纳入财政预算的情况，审计组决定再次查阅技协账簿
经过一系列的排摸审查，最后将疑点锁定在上缴区总工会技协会费上
2 0 0 3 年和2 0 0 4 年，该局共上缴区总工会技协会费1
