1 2 0 1 4 审计主观题考点 专题一 独立性与职业道德 如果某一会计师事务所是网络事务所，该事务所应与网络中其他事务所的审计客户保持独立。 一、经济利益 1.直接经济利益与间接经济利益 （1）直接经济利益,包括证券或其他参与权，比如股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证。同时，被授权投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部经理、保险经理投资的对象均属直接经济利益。 （2）间接经济利益：投资经理投资共同基金，该共同基金投资了一揽子金融产品，则该共同基金属直接经济利益，而金融产品属间接经济利益。 2.以下情况，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能将其降低至可接受水平： （1）会计师事务所、审计项目组成员、其主要近亲属在审计客户中有直接经济利益或重大间接经济利益。 （2）项目合伙人执行审计业务时所在分部的其他合伙人、其主要近亲属在审计客户中有直接经济利益或重大间接经济利益。 （3）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员、其主要近亲属在审计客户中有直接经济利益或重大间接经济利益。 （4）当一个实体在审计客户中有控制性权益，且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员、其主要近亲属不得在该实体中有直接经济利益或重大间接经济利益。 3.因继承、馈赠或合并而获得经济利益 （1）如果会计师事务所、合伙人、员工或其主要近亲属因继承、馈赠或合并而从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，在未采取防范措施前不能承接该审计业务。 （2）防范措施 ①会计师事务所获得经济利益， 应立即处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，使剩余经济利益不再重大； ②审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，应立即处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，使剩余经济利益不再重大； ③审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应在合理期限内处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，使剩余经济利益不再重大。 二、商业关系 1.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，因商业关系或共同经济利益而存在密切商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响。该商业关系包括： （1）在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中有经济利益； （2）按协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的结合在一起，以双方名义捆绑销售；...
